Приложение. РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ)
Приложение
к письму МНС России
от 19.06.2001 N СА-6-07/463@
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ)
Список изменяющих документов
(в ред. письма МНС РФ от 13.10.2003 N СА-6-05/1064@)
1. Вопрос. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, плательщиками единого социального налога (взноса)?
Как определить налоговую базу по единому социальному налогу (взносу) в случае, если организация или индивидуальный предприниматель наряду с деятельностью, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляют иные виды деятельности?
Ответ. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 — 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением перечисленных в статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ девяти налогов, сборов и пошлин.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ утратил силу с 1 января 2003 года в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ, которым часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 плательщики единого налога на вмененный доход не платят единый социальный налог, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» единый социальный налог (взнос) включен в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и не указан в числе девяти налогов, сборов и пошлин, подлежащих уплате организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Таким образом, указанные организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками единого социального налога (взноса) ни со своего дохода, ни с выплат, производимых наемным работникам.
Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, но одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они уплачивают единый социальный налог (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а индивидуальные предприниматели — от доходов, полученных от таких видов деятельности.
При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам по каждому виду деятельности, то для целей исчисления единого социального налога (взноса) расчет таких выплат целесообразно производить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.
2. Вопрос. Кто относится к физическим лицам — работодателям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве плательщиков единого социального налога (взноса)?
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ статья 235 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции.
Ответ. В целях исчисления единого социального налога (взноса) к физическим лицам — работодателям относятся граждане, в том числе и иностранные, не зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющие труд наемных работников.
Физические лица — работодатели могут применять труд других физических лиц при найме их по трудовому договору (контракту) и (или) договорам гражданско-правового характера, предметом которых может являться, например, выполнение работ по строительству личного гаража, дачного домика, работы по дому в качестве домработницы, няни, личного парикмахера, повара, преподавателя и т.п.
3. Вопрос. Какие договоры относятся к договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и чем они отличаются от трудовых договоров?
Ответ. К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения по которым являются объектом обложения единым социальным налогом (взносом) (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
В соответствии со статьей 420 Гражданского кодекса Российской Федерации договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Такими договорами, в частности, являются договоры: подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор.
Пунктом 2 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Согласно пункту 3 вышеназванной статьи стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально-конкретное задание (поручение, заказ и др.). Предметом такого договора служит конечный результат труда (построенное или отремонтированное здание, доставленный груз, подготовленный бухгалтерский отчет и др.).
Так, например, по договору подряда в соответствии со статьей 702 Гражданского кодекса Российской Федерации подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.
Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.
По договорам гражданско-правового характера одна сторона выполняет определенные виды работ или услуг, обусловленные договором (вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности), для другой стороны.
Согласно статье 15 Кодекса законов о труде Российской Федерации трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и работодателем (физическим либо юридическим лицом), по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (физическое либо юридическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
КонсультантПлюс: примечание.
Кодекс законов о труде РСФСР, утвержденный Законом РСФСР от 09.12.1971, утратил силу с 1 февраля 2002 года в связи с принятием Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ. Действующая норма по данному вопросу содержи
КБК | Наименование КБК | Примечание |
393 1 02 02050 07 1000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
393 1 02 02050 07 2100 160 | Пени по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | пени, начисленные за неуплату страховых взносов в установленный срок |
393 1 02 02050 07 2200 160 | Проценты | проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов |
393 1 02 02050 07 3000 160 | Штрафы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Штрафы, исчисляемые исходя из суммы начисленных или неуплаченных (не полностью уплаченных) страховых взносов: — за занижение базы для начисления страховых взносов; — за нарушение страхователями сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее- расчет Форма 4- ФСС). |
393 1 16 07090 07 0000 140 | Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед Фондом социального страхования Российской Федерации | Денежные взыскания (штрафы): — за нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя; — за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде; — за отказ или не представление в установленный срок документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов. Поступления от организаций (должностных лиц) прочих поступлений от денежных взысканий (штрафов), включая штрафы за административные правонарушения, и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в бюджет Фонда |
393 1 17 04000 01 6000 180 | Поступления капитализированных платежей предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | поступления от зачисления капитализированных платежей предприятий |
393 1 17 06020 07 6000 180 | Прочие неналоговые поступления в Фонд социального страхования Российской Федерации | добровольные страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
ЕСВ 2021 в Украине.Единый социальный взнос.Ставки,изменения,как платить
Главная / Наши статьи 📚
С 2011 года в Украине была введена система учета и сбора взноса на обязательное государственное социальное страхование согласно Закону № 2464-VI от 08 июля 2010 года, официальный сбор — Единый социальный взнос. Он заменил доплату в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. Объединены четыре фонда социального страхования, в результате чего плательщики вместо четырех делают единый платеж – единый социальный взнос (далее – ЕСВ).
Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.
Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
Плательщики ЕСВ
Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Независимо от выбра способа налогообложение СПД, ставка такого сбора составляет 22% от фонда оплаты труда.
Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины.
Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ в Украине имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей. Во-первых, необходимо регистрироваться в одном государственном учреждении, а не в четырех. Во-вторых, не приходится подавать четыре отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении. В-третьих, делается один платеж вместо четырех.
Ныне ЕСВ уплачивается на счета местных налоговых инспекций, с последующим распределением между фондами социального страхования.
Новшества ЕСВ 2021
С 2017 года законодатель обязал уплачивать ЕСВ предпринимателей, которые не имеют доходов, т.н. «спящие» СПД. В 2021 году такие СПД не обязаны платить ЕСВ в размере минимального страхового платежа.
Льготы по уплате ЕСВ единщиками 1-ой группы отменены — размер ЕСВ составляет 100% от суммы минимального страхового платежа.
Как расчитать сумму ЕСВ из зарплаты работника?
Например, размер начисленной зарплаты составляет 6000 грн, т.е. фактический размер фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 6000 грн. В таком случае, предприятие при выплате работнику в обязательном порядке одновременно оплачивает в бюджет сумму ЕСВ в размере 6000х22%=1320 грн. как расчитать ЕСВ из зарплаты
Максимальный размер ставки ЕСВ 2021 — 19800 грн. (15 *6000,00 * 22%) для выплат до 1.12.21, и 21450 грн — для выплат после 1.12.2021 года.
Ставка ЕСВ и порядок уплаты в 2021 году
В 2021 году действует единый размер ЕСВ — 22% от фонда оплаты труда.
Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет. Контролировать корректность расчета и уплаты налога призваны бухгалтерские услуги.
Таким образом, единый социальный взнос – это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Он заменил ранее взимаемые взнос в Пенсионный фонд и три страховых взноса в фонды соцстрахования: при несчастных случаях на производстве, при кратковременной потере трудоспособности, в случае безработицы.
Из характера платежа следует, что ЕСВ призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо имеет право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая.
Оплата ЕСВ физлицами-предпринимателями
С 2017 года СПД на общей системе обязаны были уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ в 2021 году не платится. Следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:
- пенсионеры по возрасту
- инвалиды, получающие социальную помощь
ЕСВ уплачивается:
- СПД на едином налоге — до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом:
- СПД на общей системе — до 10 февраля года, следующего за отчетным.
Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год.
Закон об ЕСВ
Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее по тексту Закон о едином соцвзносе) ввел новые ставки отчислений с зарплаты и других выплат фонда оплаты труда, изменил правила отчетности и начисления соцвзноса.
Итак, Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» регулирует определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочий органа, который осуществляет его сбор и ведение учета.
Согласно определениям Закона, ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование — консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.
Кроме того, Закон установил следующие два понятия:
а) максимальная величина базы начисления ЕСВ — в 2021 году максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 15 размерам минимальной зарплаты, установленной законом;
б) минимальный страховой взнос — сумма единого соцвзноса, которая определяется расчетно как умножение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;
История ставок единого социального взноса
До 2016 года Закон установливал два вида ставок ЕСВ:
1. ЕСВ, который удерживался работодателями из сумм дохода — 3,6% процента. Фактическим плательщиком данного вида ЕСВ выступало физлицо-получатель дохода, а работодатель (либо лицо выплачивающее иной доход физлицам) выступал налоговым агентом по удержанию и перечисению в бюджет указанной суммы ЕСВ.
2. Единый социальный взнос, который подлежал оплате от суммы фонда оплаты труд (ФОТ). При этом фонд оплаты труда составлял всю совокупность выплат зарплатного характера, таких как зарплата, компенсации, поощрительные выплаты и т.п.
С 2016 года действует только обязанность уплаты ЕСВ с фонда оплаты труда. Сама ставка налога унифицирована и составляет 22% независимо от вида деятельнсоти предприятия.
С 2015 года был внедрен дифференцированный подоход в налогообложении единым социальным взносом:
- общая ставка с ФОТ — размер которой врьировался от 36,76% до 49,7% и зависил от класса риска вида деятельности и профессии. Размер ставки зависел от рисковости работы предприятия либо должности работника. Работодатели оплачивли единый социальный взнос, исходя из классов профессионального риска на производстве. Всего существовало 67 классов. Размеры ставок ЕСВ были установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера была установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляля 34,7% минимальной заработной платы.
- специальная ставка ЕСВ с ФОТ — ставка с применением коэффициента. С 2015 года (с марта были внесены изменения) размер ЕСВ с ФОТ расчитывался от суммы начисленного дохода каждому работнику отдельно и в зависимости от признака места работы (основная, совместительство).
1. Размер ЕСВ при налогообложении дохода по основному месту работы
Первое. С 2015 года законодательство установило, что сумма ЕСВ не может быть менее минимального страхового платежа независимо от размера начисленного дохода. В случае, если предприятие выплачивает в силу ряда причин зарплату и прочие доходы в размере меньшем установленной минзарплаты — размер ЕСВ от ФОТ составит сумму минимального страхового платежа, который расчитывается от суммы минимальной зарплаты в Украине умноженной на общую ставку ЕСВ (см. таблицу).
Второе. Внедрена специальная ставка, т.е. ставка ЕСВ с применением коэффициента. Размер специальной ставки расчитывается как общая ставка (см. таблицу выше) умноженную на коэффициенты:
а) до 1 января 2016 года — коэффициент не более 0,4 к общей ставке ЕСВ с ФОТ. Указанныя ставка применятеся при одновременном соблюдении таких критериев:
1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам — на 20% (или более) превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014;
2) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит сумму не менее среднемесячного платежа за 2014 год.
3) количество работников предприятия увеличилось не более чем в 2 раза от среднемесячного количества за 2014 год.
б) с января 2016 года — коэффициент не более 0,6.
Расчет ЕСВ при минимальном поднятии уровня зарплаты
Например, среднемесячный доход работника в 2014 году был равен 1218 грн., а сумма ЕСВ с ФОТ такого работника составляла 450,66 грн.
В 2015 году предприятие увеличило работнику зарплату на 20% до 1462 грн.
Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:
1462 грн х 37% = 540,94 грн.
Расчитаем коэффициент:
450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 540,94 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,833 (размер коэффициента).
Следовательно, сумма ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:
1462 грн * 37% * 0,833 = 450,603 грн.
Расчет ЕСВ при значительном поднятии зарплаты
Например, среднемесячнная зарплата работника за 2014 год составляла 1218 грн. (среднемесячная сумма с ЕСВ с ФОТ была 450,66).
С марта 2015 года предприятие увеличило заработную плату такого работника до 10 тыс. грн.
Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:
10000 грн х 37% = 3700 грн.
Расчитаем коэффициент:
450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 3700 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,121 (размер коэффициента, однако Закон установил, что значение коэффициента не может быть цифры менее 0,4. Следовательно, в нашем случае применяем нижний порог коэффициента 0,4).
Расчитаем сумму ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:
10000 грн * 37% * 0,4 = 1480 грн.
2. Размер ЕСВ при налогообложении дохода не по основному месту работы
При выплате доходов не по основному месту работы, сумму ЕСВ от ФОТ расчитывается от суммы выплченного дохода без установления минимального размера ЕСВ.
Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 453. Для оценки необходима авторизация.
НДФЛ и Социальный налог | BUXGALTER.UZ
НДФЛ и Социальный налог
Дата публикации 18.11.2021
Сотрудник работает на 1,5 ставки. Как рассчитать ему отпускные в различных ситуациях, на примерах разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА: …
Дата публикации 12.11.2021
«Сотрудник, получивший беспроцентный заем, хочет уволиться. Заем погашается в размере 50% зарплаты ежемесячно. На сегодняшний день он погашен не полностью. Как правильно поступить?». Ситуацию разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА: …
Дата публикации 03.11.2021
В ходе аудиторской проверки за прошлый год выявилось, что вновь принятым работникам в течение 2020 года выплатили материальную помощь на сельхозпродукцию, а некоторым из них – матпомощь на рождение ребенка и в связи со смертью члена семьи. Бухгалтерская и кадровая службы предприятия не запросили у этих работников Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога физлица с предыдущего места работы. Возникает ли в этом случае доначисление НДФЛ, разъяснили эксперты «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА: …
Дата публикации 28.10.2021
В представительстве иностранной компании работают иностранные граждане, на которых оформлены разрешительные документы. Можно ли не отражать их зарплату в отчетности представительства, если они будут получать ее в головном офисе? Возникают ли при этом налоговые последствия? На вопросы ответил начальник Управления методологии налогового администрирования Департамента методологии налогообложения ГНК Азиз УМИРЗАКОВ: …
Дата публикации 27.10.2021
«Предприятие летом оплатило путевки в лагерь для детей сотрудников и учредителя, применив льготу по НДФЛ. Сейчас нас проверяют аудиторы, возникли спорные вопросы: облагаются ли данные выплаты НДФЛ; вычитаются ли такие расходы при расчете налога на прибыль». Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил первый заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики и прогнозирования доходов Минфина Умид ХАМРОЕВ: …
Дата публикации 21.10.2021
На первый взгляд, для опытного бухгалтера нет ничего сложного в отражении командировочных расходов в бухгалтерском учете. Всего лишь нужно составить проводки по выданным авансам и признать расходы подотчетника. Однако на практике расчеты с подотчетными лицами часто приводят к налоговым доначислениям. По просьбе buxgalter.uz о некоторых распространенных ошибках рассказала директор консалтинговый компании «Arkad Audit» Наталья ТУРАЛИНОВА. …
Дата публикации 19.10.2021
В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА: …
Дата публикации 18.10.2021
Ситуация: на балансе предприятия в составе основных средств числятся квартиры, которые использовались как служебное жилье. Планируется продать их работникам по остаточной стоимости. О том, как отразить в учете такую хозоперацию и какие налоговые последствия она будет иметь для сторон сделки, рассказала начальник отдела Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Минфина Асал ХАШИМОВА: …
Дата публикации 15.10.2021
В связи с тем, что налогоплательщикам с большим количеством работников требуется дополнительное время для уточнения ПИНФЛ сотрудников, срок сдачи отчетности по налогу на доходы физических лиц за сентябрь 2021 года продлен на 5 дней – до 20 октября 2021 года, – сообщила пресс-служба ГНК. …
Дата публикации 14.10.2021
Организация периодически выдает своим работникам на основании их заявлений и заключенных письменных договоров краткосрочные (до года) беспроцентные займы – на оплату товаров и услуг и другие цели. Вправе ли организация так поступать, или займы должны выделяться обязательно под процент? На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА: …
Дата публикации 12.10.2021
Учет всех физических лиц в налоговых органах ведется по ПИНФЛ с 1 июля 2021 года (п. 5 №УП-6191 от 23.03.2021 г). Однако до сих пор у некоторых налогоплательщиков это вызывает сложности. ГНК разъяснил, как не ошибиться при заполнении графы ПИНФЛ в формах налоговой отчетности и сдать Расчет без проблем. …
Дата публикации 11.10.2021
Резидент Узбекистана является или планирует стать учредителем иностранной компании. Какие налоговые последствия его ожидают, помимо налогообложения доходов от полученных дивидендов, специально для buxgalter.uz разъяснила главный специалист Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА: …
Дата публикации 06.10.2021
Бухгалтер, изучив три ключевых налога – НДС, НДФЛ и прибыль, понимает, как существенно влияют на них представительские расходы. По НДФЛ и прибыли они попадают в вычет, а вот входной НДС не принимается к зачету. При этом критериев представительских расходов налоговое законодательство не дает. Но обойти «подводные камни» можно, – считает директор консалтинговой компании ARKAD AUDIT Наталья ТУРАЛИНОВА: …
Дата публикации 17.09.2021
На практике возникает много вопросов по организации деятельности, взаиморасчетам и налогообложению предпринимателей со статусом «самозанятый». По просьбе buxgalter.uz на них ответила бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP): …
Дата публикации 17.09.2021
Функционал персонального кабинета налогоплательщика по-прежнему не позволяет индивидуальным предпринимателям регистрировать нанятых работников (есть, но не работает). А районные налоговые инспекции не принимают документы для регистрации таких сотрудников в явочном порядке. Налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА считает, что технические неполадки персонального кабинета могут помешать реализовать норму, согласно которой для ИП, платящих НДФЛ в фиксированном размере, отменяется обязательство сдавать налоговую отчетность. …
Дата публикации 14.09.2021
На сайте my.soliq.uz в тестовом режиме появилась возможность отправлять заявление на полное возмещение сумм социального налога, уплаченного работодателем за работников до 25 лет. О том, как это работает, по просьбе buxgalter.uz рассказали в ГНК. …
Дата публикации 19.08.2021
Может ли единственный учредитель – физлицо подарить свою долю в ООО другому физлицу? Какими законодательными актами урегулирован и в каком порядке совершается процесс дарения? Возникают ли при этом налоговые обязательства? Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил юрист Икрам АБДУЛКАДЫРОВ: …
Дата публикации 10.08.2021
С 1 июля учет налогоплательщиков ведется с использованием персонального идентификационного номера физического лица (ПИНФЛ). Это касается и иностранных граждан, и лиц без гражданства, которые в Узбекистане не проживают. О том, что они могут сделать в этой ситуации, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Иродахон АББОСХОНОВА, директор ОНК «Tax Consensus»: …
Дата публикации 03.08.2021
ПКМ №460 от 24.07.2021 г. утверждено Временное положение о порядке полного возмещения из госбюджета суммы соцналога, уплаченного работодателем за работников в возрасте до 25 лет. Как правильно отправить в налоговые органы заявление о возмещении? По просьбе buxgalter.uz на этот вопрос ответил Хуршид МЕЙЛИЕВ, начальник отдела Департамента обслуживания налогоплательщиков ГНК: …
Дата публикации 29.07.2021
С 1 июля 2021 года утратило силу ПКМ №154, предусматривающее порядок выплаты компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях (п. 13 ПКМ №258 от 29.04.2021 г.) Нового документа еще нет. Как выплачивать и облагать налогами компенсационные выплаты, пока он не будет принят, непонятно. По просьбе buxgalter.uz своим мнением по этому вопросу поделились налоговые консультанты. …
Новые ставки единого налога и ЕСВ для предпринима… » Блог » elsygroup.com
“Какие ставки единого налога и ЕСВ для ФЛ-П нас ждут в 20201 году?”Чтобы дать полную информацию в наглядном виде, публикуем этот пост, в котором собрана информация о ставках единого налога и ЕСВ а также о сроках их уплаты.
СТАВКИ НАЛОГОВ
В связи с запланированным увеличением с 1 января 2021 минимальной зарплаты до 6000грн, а прожиточный минимум — до 2270грн, ставки единого налога и ЕСВ снова вырастут. А за полгода (с 1 июля) запланировано следующее увеличение минималки до 6500. Напомним, что похожая ситуация была в 2020году, когда государство дважды повышало размер минималки.
Но заметим, что согласно действующему законодательству, при изменении минималки в течение года не меняется сумма единого налога для 1 и 2 групп!
Так, ставки единого налога для ФЛ-П в 2021 году составят, для плательщиков:
1) первой группы (до 10 % от размера прожиточного минимума) – 227,00 грн в месяц;
2) второй группы (до 20 % от размера минимальной зарплаты) – 1200,00 грн в месяц;
3) третьей группы единого налога:
– для неплательщиков НДС – 5 % от дохода;
– для плательщиков НДС – 3 % от дохода.
4) для четвертой группы (исключительно сельхозпроизводители) ставка налога устанавливается в зависимости от количества используемой земли.
Обращаем ваше внимание на то, что ставку единого налога для первой и второйгрупп устанавливают местные советы. И для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) она может быть меньше максимального уровня.
Так, например, в Харькове c 1 марта 2017 года (на 2017 год и на все последующие годы, до внесения изменений) для плательщиков единого налога второй группы установлена ставка единого налога в размере 10 % от минимальной заработной платы – 472,30 грн.
Поэтому ставку единого налога лучше всего уточнить в вашем гор/пос/сельсовете.
При этом один из самых часто задаваемых вопросов звучит так: “Должны ли местные советы принимать решение о размерах ставки единого налога каждый год?”
Нет, не должны. Поэтому, если ваш гор/пос/сельсовет не принял новое решение о смене ставки единого налога в 2020году, то продолжает действовать ставка, установленная ранее.
Вместе с тем, если ваш гор/пос/сельсовет вообще никогда (точнее с 1 января 2011 года) не принимал решение о размере ставки единого налога, то для вас действует максимальная ставка, установленная налоговым кодексом (10 % от социальной льготы (или 227,00 грн) для первой группы и 20 % от минимальной заработной платы (или 1200,00 грн) для второй группы плательщиков единого налога).
Однако, если ваш гор/пос/сельсовет установил ставку единого налога меньше максимального уровня (меньше 10 % для 1 группы или меньше 20 % для 2 группыплательщиков единого налога), вам не следует забывать, что согласно п. 293.7 ст. 293 Налогового кодекса, если вы осуществляете деятельность на территориях нескольких гор/пос/сельсоветов, то в таком случае платите единый налог все равно по ставке 20 %, независимо от того, какая ставка установлена вашим гор/пос/сельсоветом.
Например, у вас есть торговая точка (или цех) не только в Харькове, но и в другом населенном пункте. Для вас ставка по-прежнему – 20 % от минимальной заработной платы (1200,00 грн), а не 10 %, как установлено Харьковским горсоветом.
Для предпринимателей на общей системе налогообложения:
– ставка НДФЛ в 2021 году – 18 % от суммы чистого дохода.
Если кто забыл, то чистый доход – это доход минус документально подтвержденные затраты.
Минимальный месячный размер (по желанию можно платить больше, но никто этого не делает) единого социального взноса (ЕСВ) в 2021 году для плательщиков:
– единого налога первой, второй и третьей групп – 1320,00 грн;
– на общей системе налогообложения – 1320,00 грн.
А с июля 2021года и до конца 2021года:
— единого налога первой, второй и третьей групп — 1430,00 грн;
— на общей системе налогообложения — 1430,00 грн.
СРОКИ УПЛАТЫ
Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позже 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 20 мая 2021 года;
– II квартал – 19 августа 2021 года;
– III квартал – 19 ноября 2021 года;
– IV квартал – 21 февраля 2022 года.
Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога НЕ переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) попадает на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.
При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.
Вместе с тем при желании плательщики единого налога первой и второй групп могут оплатить единый налог наперед (на несколько месяцев или даже на год). Главное – не забыть потом об этом.
Плательщик единого налога третьей группы, при желании тоже может перечислять единый при каждом поступлении денег, а не ждать конца квартала, накапливая/собирая сумму налога на расчетном счету.
Предельные сроки уплаты ЕСВ для всех ФЛ-П – независимо от системы налогообложения (включая общую систему):
– за 1-й квартал – 19 апреля 2021 года;
– за 2-й квартал – 19 июля 2021 года;
– за 3-й квартал – 19 октября 2021 года;
– за 4-й квартал – 19 января 2022 года.
Опять-таки, при желании ЕСВ можно оплачивать и помесячно (по1320,00 грн\1430,00 грн) или авансом на год вперед (126500,00 грн).
СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИЙ
Предельные сроки подачи декларации по единому налогу для плательщиков:
1) первой и второй групп один раз в год, за 2021 год – не позднее 1 марта 2022 года;
2) третьей группы за:
– I квартал – 10 мая 2021 года;
– полугодие – 9 августа 2021 года;
– 9 месяцев – 9 ноября 2021 года;
– год – 9 февраля 2022 года.
Предельный срок подачи декларации о доходах за 2021 год для ФЛ-П на общей системе – 9 февраля 2022 года.
Отчет по ЕСВ подается всеми ФЛ-П один раз в год, за 2021 год – не позднее 9 февраля 2022 года.
Наименование товаров (услуг) | Налоговая ставка | |
в процентах к стоимости реализованных товаров без учета акцизного налога и НДС | в сумах на единицу измерения | |
1. Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта (за 1 дал) | 10 800 | |
2. Вина (за 1 дал готовой продукции): | ||
натуральные естественного брожения (без добавления этилового спирта) | 7 700 | |
прочие вина | 14 500 | |
3. Коньяк (за 1 дал готовой продукции) | 102 000* | |
4. Водка и прочая алкогольная продукция (за 1 дал готовой продукции) | 98 000** | |
5. Пиво (за 1 дал готовой продукции) | 10 600 | |
6. Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы | 141 500 сум/1000 штук | |
7. Ювелирные изделия | 25 | |
8. Услуги мобильной связи | 20 | |
9. Столовые приборы из серебра | 11 | |
10. Нефтепродукты: | ||
бензин Аи-80 | 200 000 сум. за тонну | |
бензин Аи-91, Аи-92, Аи-93, Аи-95 | 250 000 сум. за тонну | |
дизтопливо | 200 000 сум. за тонну | |
дизтопливо ЭКО | 180 000 сум. за тонну | |
авиакеросин | 180 000 сум. за тонну | |
моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей | 250 000 сум. за тонну | |
11. Газ природный, включая экспорт1 | 20 | |
12. Сжиженный газ, реализуемый предприятиями-производителями (за исключением объемов, реализуемых населению через межрегиональные унитарные предприятия АК «Узтрансгаз»), включая экспорт1 | 30 | |
13. Полиэтиленовые гранулы | 30 | |
14. Реализуемый конечному потребителю2: | ||
бензин | 285 сум. за 1 литр / 378 480 сум. за 1 тонну (3) | |
дизельное топливо | 285 сум. за 1 литр / 346 275 сум. за 1 тонну (3) | |
сжиженный газ | 285 сум. за 1 литр/ 540 645 сум. за 1 тонну (3) | |
сжатый газ | 435 сум. за 1 куб. метр (3) | |
Сенатор Андрей Вавилов предлагает снизить НДС и единый социальный налог
МОСКВА, 30 апреля. /Корр. РИА «Новости» Мария Балынина/. В России необходимо не постепенное снижение реального налогового бремени, а проведение радикальной налоговой реформы. Такое мнение высказал в среду в интервью РИА «Новости» член Совета Федерации Андрей Вавилов.Он подчеркнул, что неудачный опыт некоторых стран уже показал отрицательные последствия постепенной, пошаговой налоговой либерализации. «Предприниматели в таких условиях обычно занимают выжидательную позицию, не спешат с инвестициями, поскольку они желают удостовериться в твердости намерений властей и дождаться завершения реформы», — напомнил он.
При проведении радикальной налоговой реформы, считает Вавилов, необходимо сосредоточиться на снижении налогов, «в наибольшей мере тормозящих предпринимательскую и инвестиционную активность». «В первую очередь необходимо снизить налог на прибыль — до 20 процентов и единый социальный налог, который должен быть ниже 15 процентов», — заявил Вавилов.
Он не исключает, что целесообразно будет и передать значительную часть государственных активов на баланс Пенсионного фонда РФ в качестве компенсации снижения ставки единого социального налога.
Используя эти активы в качестве залога, считает сенатор, Пенсионный фонд получит «намного больше возможности для осуществления финансовой деятельности». Кроме того, он сможет более планомерно проводить программу приватизации, исходя из долговременных интересов пенсионного обеспечения граждан, отметил Вавилов.
Он убежден, что при проведении налоговой реформы необходимо также параллельно сокращать бюджетные расходы. Это сокращение наряду с увеличением собираемости налогов обеспечит «необратимость снижения налогового бремени», — считает Вавилов.
Кроме того, сенатор выступает также за то, чтобы в федеральном бюджете была сосредоточена значительная часть рентных доходов, формируемых за счет благоприятной внешней конъюнктуры. По его мнению, «вполне приемлемым» является увеличение предельной ставки налогов в нефтяном секторе до 70-80 проц. «Но это должно происходить лишь при условии развития в этом секторе конкурентных начал и повышения собираемости уже существующих налогов», — отметил он.
Украина — Физические лица — Прочие налоги
Единый социальный взнос (USC)
Базовая ставка USC (вклад компании, которая выплачивает доход от работы / вознаграждение по гражданско-правовым договорам физическим лицам) составляет 22% от общей суммы вознаграждения.
Налогооблагаемая база по USC ограничена на человека в месяц. Начиная с 2018 года, ограничение устанавливается в размере 15 минимальных размеров оплаты труда, установленного для соответствующего месяца (например, 90 000 гривен с января 2021 года и 97 500 гривен с декабря 2021 года).На 2017 год установлен предел, в 25 раз превышающий прожиточный минимум, установленный для трудоспособных лиц. С 1 января по 30 апреля 2017 года лимит составлял 40 000 грн в месяц; с 1 мая по 30 ноября 2017 года — 42 100 грн в месяц; с 1 декабря 2017 года по 31 декабря 2017 года лимит составлял 44050 грн в месяц.
Минимальный взнос ОСК составляет 22% от минимальной заработной платы, установленной на 1-е число месяца выплаты заработной платы (например, 36 000 грн. С января 2021 г. и 6500 грн. С декабря 2021 г.).
Налоги на потребление
Налог на добавленную стоимость (НДС)
По состоянию на 30 декабря июня действуют три ставки НДС: 20%, 7%, 14% и 0%.
Ставка 20% применяется практически ко всем операциям, облагаемым НДС, за исключением отдельных операций, облагаемых НДС 7% и 0%.
Ставка 14% применяется к операциям по импорту и поставке определенных сельскохозяйственных продуктов (продукты животного происхождения, такие как живой крупный рогатый скот и свиньи, овцы, цельное молоко; продукты растительного происхождения, такие как кукуруза, соевые бобы, семена подсолнечника и некоторые другие товары) в Украине.Ставка 14% применяется с 1 марта 2021 года.
Пониженная ставка в размере 7% применяется к поставке и импорту зарегистрированных лекарственных средств и специальных медицинских товаров, а также лекарств, медицинских товаров и медицинского оборудования, разрешенных для использования в клинических исследованиях. Он также применяется к некоторым услугам в сфере культуры, туризма и творческих индустрий.
Ставка НДС 0% применяется к экспорту и реэкспорту товаров и некоторым другим специфическим операциям.
# Дополнительные сведения о НДС см. В разделе «Другие налоги» в сводке корпоративного налога.
Налоги на чистое имущество / капитал
В Украине нет налогов на чистую собственность / капитал.
Налоги на наследство, наследство и дарение
В Украине нет налога на дарение или наследство. Однако доход, полученный в качестве наследства или подарка, облагается НДФЛ по следующим ставкам:
- 0% при получении от членов семьи резидента (супруга, ребенка, родителя, брата / сестры, бабушки, дедушки и внука).
- 5% при получении от завещателей / доноров-резидентов, не упомянутых выше.
- 18% при получении от наследодателя / донора-нерезидента или от него, независимо от отношений с таким наследодателем / донором.
Кроме того, гербовый сбор уплачивается физическими лицами, как украинскими, так и иностранными гражданами, при передаче определенного имущества (например, недвижимости, автомобилей), находящегося / зарегистрированного в Украине, независимо от того, происходит ли передача в виде дарения или по наследству.
Налог на недвижимость (RET)
С 1 января 2015 года практически вся жилая и нежилая недвижимость, принадлежащая физическим лицам, подлежит НЭП.
Налоговая база определяется исходя из размера общей площади объекта недвижимости. Существует конкретное частичное исключение RET для жилой недвижимости для физических лиц, в соответствии с которым первые 60 квадратных метров для квартир или 120 квадратных метров для отдельных жилых домов не подлежат RET. Местные органы власти могут предоставлять дополнительные исключения. Исключения не применяются к активам (i), которые более чем в пять раз превышают площадь потенциального освобождения и / или (ii) используются для получения дохода.
Ставка RET устанавливается органами местного самоуправления, но, как правило, не может превышать 1,5% от установленной на 1 января отчетного года минимальной заработной платы за квадратный метр (на 2020 год — 70,85 грн за квадратный метр, на 2021 год — 90 грн). .
Если у налогоплательщика есть одно или несколько жилых объектов общей площадью одного объекта более 300 квадратных метров (для квартиры) или 500 квадратных метров (для дома), размер начисленного налога увеличивается на 25 000 грн. год для каждого такого актива.
Налог должен быть уплачен физическими лицами в течение 60 дней с момента получения налоговой оценки от налоговых органов.
Физическим лицам-нерезидентам разрешается сдавать в аренду свою недвижимость, находящуюся в Украине, только через украинских налоговых агентов.
США — Физические лица — Прочие налоги
Отчисления на социальное страхование
В 2020 году налог на социальное обеспечение (по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности) будет удерживаться по ставке 6,2% с первых 137 700 долларов США выплаченной заработной платы.В 2021 году налог на социальное обеспечение (по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности) будет удерживаться по ставке 6,2% с первых 142 800 долларов США выплаченной заработной платы.
Налоги на медицинское страхование Medicare по-прежнему удерживаются с 1,45% от всей заработной платы. Налоги на социальное обеспечение для самозанятых лиц-резидентов равны 12,4% от первых 137 700 долларов США на 2020 год и 142 800 долларов США на 2021 год. Налоги на медицинское страхование Medicare равны 2,9% от всего чистого дохода от самозанятости. Обратите внимание, что иностранцы-нерезиденты не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare с дохода от самозанятости.
Для заработной платы, полученной в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2012 года, часть налога на медицинское страхование Medicare для сотрудников увеличивается на дополнительные 0,9% с заработной платы, полученной сверх 250 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию, 125 000 долларов США для состоящих в браке физическое лицо, подающее отдельную декларацию, и 200 000 долларов США для всех остальных лиц (эти пороговые значения не индексируются с учетом инфляции).
Налоги на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода работника.Тем не менее, вычет разрешен в размере, равном половине совокупного налога на социальное обеспечение для самозанятости и на страхование больниц по программе Medicare.
Обратите внимание, что Соединенные Штаты заключили соглашения о суммировании с несколькими странами ( см. Налоговые соглашения в разделе о налоговых льготах и налоговых соглашениях) с целью избежания двойного налогообложения доходов по отношению к налогам на социальное обеспечение и предоставления возможности физическим лицам, участвующим в в более чем одной системе социального обеспечения, чтобы иметь право на получение пособий, которые не были бы доступны в соответствии с национальным законодательством.Эти соглашения должны приниматься во внимание при определении того, подлежит ли какой-либо иностранец налогам на социальное обеспечение и медицинское страхование в рамках программы Medicare или какой-либо гражданин США или иностранец-резидент подлежит обложению налогами на социальное обеспечение в иностранном государстве.
Налог на прирост капитала
Максимальная ставка федерального налога на прирост капитала составляет 20% для активов, удерживаемых более 12 месяцев. Градуированные ставки налога на прибыль применяются к приросту капитала от активов, удерживаемых в течение 12 месяцев или менее.
Существует три порога дохода от прироста капитала.На 2021 год эти пороговые значения применяются к максимальным уровням налогооблагаемого дохода следующим образом (суммы в долларах США):
| Плательщики единого налога | Совместно зарегистрирован в браке | Глава семьи | В браке подача отдельно | Ставка долгосрочного прироста капитала (%) |
| До 40400 | До 80 800 | До 54 100 | До 40 400 | 0 |
| 40 401 до 44 5850 | 80 801 до 501 600 | 54 101 до 473 750 | 40 401 до 250 800 | 15 |
| Более 445850 | Более 501 600 | Более 473 750 | Более 250 800 | 20 |
На 2019 год эти пороговые значения применяются к максимальным уровням налогооблагаемого дохода следующим образом (суммы в долларах США):
| Плательщики единого налога | Совместно зарегистрирован в браке | Глава семьи | В браке подача отдельно | Ставка долгосрочного прироста капитала (%) |
| До 40 000 | До 80 000 | До 53 600 | До 40 000 | 0 |
| от 40 001 до 441 050 | 80 001 до 496 600 | 53 601 до 469 050 | от 40 001 до 248 300 | 15 |
| Более 441 050 | Более 496 600 | Более 469 050 | Более 248 300 | 20 |
Налоги на потребление
В Соединенных Штатах нет налога на потребление на федеральном уровне, но в большинстве штатов и многих муниципальных властей есть налоги с продаж и использования.Как правило, они взимаются в виде процента от розничной продажной цены, а комбинированная ставка штата и местного самоуправления может превышать 10%. В каждом штате есть своя налоговая ставка и правила относительно того, какие покупки подлежат налогообложению.
Верховный суд США 21 июня 2018 года в деле Wayfair отменил предыдущие решения суда, которые запрещали штатам налагать обязательство по сбору налогов с продаж и использования продавцов, если они не имеют физического присутствия в штате. Хотя остается много вопросов, решение Wayfair в целом увеличило количество штатов, в которых компании должны собирать и перечислять налог с продаж и использования.
Налоги на чистое имущество / капитал
В Соединенных Штатах нет налога на чистую собственность на федеральном уровне.
Налоги на наследство, наследство и дарение
Соединенные Штаты облагают федеральным налогом на имущество справедливую рыночную стоимость активов, которыми физическое лицо владеет на момент смерти. Физические лица, проживающие в Соединенных Штатах, облагаются федеральным налогом на имущество в отношении своих активов по всему миру (обычно включая доходы от страхования жизни). Лица, не проживающие в США, облагаются федеральным налогом на имущество США только в отношении активов, проживающих в США.Поскольку термин «домициль» чрезвычайно субъективен, часто бывает трудно определить, является ли конкретное лицо резидентом для целей налога на наследство.
Акт об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 г. увеличил максимальную ставку налога на наследство, дарение и передачу прав на передачу без поколений с 35% до 40% для имений умерших после 31 декабря 2012 г.
P.L. 115-97, налоговое законодательство, подписанное президентом Трампом 22 декабря 2017 года, сохраняет налоги на наследство, дарение и передачу без поколений по ставке 40%.В отношении имений умерших и подарков, сделанных после 2017 г., П.Л. 115-97 почти вдвое увеличили освобождение от всех трех налогов; освобождение от налога на дарение на 2021 год составляет 11 700 000 долларов США на человека и 11 580 000 долларов США на 2020 год. Освобождение от налога на дарение и налога на наследство остается единым, поэтому любое использование освобождения от налога на дарение в течение жизни уменьшит освобождение от налога на наследство, доступное в случае смерти. Действующий закон, разрешающий «повышение» справедливой рыночной стоимости на дату смерти, будет сохранен. Действующее исключение из налога на дарение для ежегодных подарков на сумму до 15000 долларов США на одаряемого (в 2020 и 2021 годах) сохраняется, а также положения о неограниченных переводах непосредственно в учебные заведения и поставщиков медицинских услуг.
Целью налога на дарение является предотвращение пожизненной передачи активов без обязательств по налогу на наследство. Точно так же существует налог на пропуск поколений, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налога за счет пропуска поколений при передаче крупных активов.
Обратите внимание, что активы, завещанные супругу физического лица, освобождаются от налога на наследство и дарение до смерти супруга, если такой супруг является гражданином США.
Во многих штатах есть налоги на наследство и дарение, аналогичные федеральным налогам. В качестве альтернативы в некоторых штатах может быть установлен налог на наследство, который представляет собой налог, который возлагает ответственность на получателя, а не на дарителя.
Налоги на недвижимость
В Соединенных Штатах нет налога на недвижимость на федеральном уровне, но налоги на недвижимость взимаются в большинстве штатов с владельцев как коммерческой, так и жилой недвижимости в зависимости от ее стоимости. Налог обычно взимается на уровне муниципалитета или страны, а ставки налога сильно различаются в зависимости от финансовых потребностей налоговой юрисдикции. Налоги на личную собственность также взимаются в ряде штатов, но обычно только на автомобили. Некоторые штаты облагают инвестиционные активы налогами на нематериальную собственность.
Роскошь и акцизы
В Соединенных Штатах нет федеральных налогов на роскошь. Однако федеральное правительство и правительства штатов взимают акцизы на различные товары. Например, федеральный и государственный акцизный налог взимается с бензина и дизельного топлива, используемых для транспорта. Акцизы взимаются постатейно и не имеют единообразия в ставках.
|
|
|
Базовая заработная плата социального обеспечения, набор COLA на 2022 год
Максимальная сумма налогооблагаемого дохода физического лица в 2022 году, подлежащая обложению налогом на социальное обеспечение, составит 147000 долларов, как сообщило в среду Управление социального обеспечения (SSA).
Базовый предел заработной платы, увеличенный с 142 800 долларов на 2021 год, применяется к доходам, облагаемым налогом, официально известным как налог на страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности (OASDI). Поскольку ставка налога OASDI составляет 6,2%, работник с общей заработной платой от работодателя, равной или превышающей максимум в 2022 году, будет платить 9 114 долларов в виде налога, при этом работодатель уплачивает такую же сумму.
Налог на медицинское страхование Medicare в размере 1,45% для сотрудников и работодателей не имеет предела заработной платы и не изменится на 2022 год.
Физические лица с заработанным доходом более 200 000 долларов (250 000 долларов для супружеских пар, подающих совместно и 125 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельно) уплачивают дополнительный налог на больничное страхование в соответствии с разд. 3103 (b) (2) 0,9% заработной платы в отношении занятости (также без изменений).
Самозанятые лица платят налог на самозанятость, равный сумме налогов OASDI и Medicare как для сотрудников, так и для работодателей, т. Е. 15,3% до базовой заработной платы OASDI и 2,9% налогов от Medicare на чистый доход от самозанятости сверх нее. с компенсационным вычетом из сверхлимитного подоходного налога в размере половины компонента налога на самозанятость, эквивалентного OASDI.
SSA также объявило в среду о корректировке стоимости жизни (COLA) на основе увеличения индекса потребительских цен с третьего квартала 2021 года, применимого к пособиям по социальному обеспечению, подлежащим выплате в 2022 году, на 5,9% по сравнению с COLA. увеличение на 2021 год на 1,3%.
Годовая сумма, которую пенсионеры, получающие пособие по социальному обеспечению, могут заработать в год, когда они достигнут полного пенсионного возраста до того, как их пособие будет уменьшено (на 1 доллар на каждые 3 доллара сверх лимита), составит 51 960 долларов в 2022 году по сравнению с 50 520 долларов в 2021 году.
Бенефициары моложе полного пенсионного возраста смогут заработать до 19 560 долларов в 2022 году (увеличение с 18 960 долларов в 2021 году) до того, как их пособия уменьшатся на 1 доллар на каждые 2 доллара сверхдохода.
Максимальный размер пособия по социальному обеспечению для работника, выходящего на пенсию по достижении полного пенсионного возраста, увеличится до 3345 долларов в месяц в 2022 году с 3148 долларов в месяц в 2021 году.
— Пол Боннер ( [email protected] ) — старший редактор JofA .
Изменения в законодательстве о налоге на наследство — что теперь делать
Капитолий с деньгами
gettyДемократы Палаты представителей предоставили не очень желанное отвлечение для богатых налогоплательщиков и высокопоставленных налогоплательщиков от продолжающейся пандемии на этой неделе, выпустив свой план по корректировке того, как базовый доход и налоги на имущество будут работать для предприятий и семей, а также две уверенности в жизни, обещанные Бенджамином Франклином. никогда не были более уверены.
Хотя никто не может предложить исчерпывающего резюме или анализа того, что влекут за собой эти 881 страница предлагаемых новых законов, с участием моего коллеги Брэндона Кетрона, я могу охватить многие основные изменения, моменты путаницы, а также даты вступления в силу, указанные в предлагаемых законах. законодательство.Если чтение этих правил вас еще не ошеломило, мы также писали о новых изменениях в законах о подоходном налоге в статье, озаглавленной «Изменения в законодательстве о подоходном налоге — что нужно знать консультантам».
Хорошая новость заключается в том, что только некоторые из новых правил повлияют на транзакции или переводы, совершаемые до принятия нового Закона, и многие из положений не вступят в силу до 1 января 2022 г. для передачи значительных ценностей в безотзывные трасты в качестве подарков до того, как их суммы освобождения от уплаты налогов будут сокращены вдвое, должны действовать до дня вступления в силу закона или должны, в качестве альтернативы, планировать дарение сумм лицам или организациям, не являющимся трастами доверителя, если они сделают это после дата вступления в силу и до конца года, в зависимости от того, как был написан законопроект.
Ниже приводится разбивка по разделам основных изменений и дат вступления в силу, а также мысли, касающиеся того, что делать и чего не делать, пока мы ждем, какие изменения будут внесены в законопроект, и будет ли принят какой-либо существенный законопроект в этом году. Все это может быть изменено по мере вмешательства Сената, но мы не должны видеть ничего более сурового или недружелюбного к налогоплательщикам, чем эти правила, и все могло быть намного хуже.
Первое место в списке действий для большинства богатых американских семей — навести порядок в своих домах в рамках подготовки к повышенным федеральным налогам на недвижимость.После месяцев дразнивания перспективой более низкого освобождения от налога на наследство и вероятности того, что освобождение снизится до того, как появится время делать большие подарки, реальность того, что предлагается, теперь должна осознать в течение нескольких дней, а затем может потребоваться действие.
Освобождение от налога на наследство / дарение сокращено вдвое с 1 января 2022 года — используйте или потеряйте
Хорошая новость в этой области заключается в том, что сокращение освобождения от налога на наследство и дарение с 10 000 000 долларов США с поправкой на инфляцию (в настоящее время 11 700 000 долларов США на человека) сохранится до конца 2021 года, но будет уменьшено до половины нынешней суммы. вступает в силу с 1 января 2022 г.Это означает, что решение о подарке «используйте или потеряйте» для богатых людей может быть принято до конца этого года, но наиболее хорошо осведомленным богатым семьям будет лучше делать такие подарки до принятия такого закона, из-за лица, предоставляющего право. Правила доверия и скидки описаны ниже.
В качестве примера для человека, который не будет использовать траст доверителя или скидки, бабушка использовала 700 000 долларов из своего налога на имущество и освобождение от налога на дарение в связи с предыдущим подарком, и, следовательно, у нее остается освобождение в размере 11 000 000 долларов, которое она, возможно, пожелает использовать до конца год.Если у нее есть поместье на сумму 21000000 долларов, и она сделает подарок на сумму 11000000 долларов, это уменьшит ее состояние до 10000000 долларов. Если бабушка умрет в 2022 году или позже, у нее не останется никаких льгот, а налог на наследство составит 4 000 000 долларов (10 000 000 долларов x 40% = 4 000 000 долларов). К счастью, предложенный закон не увеличивает ставку налога на наследство, как это было бы в законопроекте Берни Сандерса.
Если бабушка не сделает подарков в 2021 году и умрет в 2022 году или позже, когда освобождение будет основано на половине из 11 700 000 долларов (5 850 000 долларов США) с поправкой на инфляцию до, возможно, 6 000 000 долларов, то ее состояние будет уменьшено на 21 000 000 долларов на оставшуюся сумму освобождения в размере 5 300 000 долларов (6 000 000 долларов за вычетом предыдущих подарков в размере 700 000 долларов) и налог на наследство в размере 6 280 000 долларов (15 700 000 долларов x 40% = 6 280 000 долларов) будут причитаться дяде Сэму через 9 месяцев после ее смерти.Было бы неприятно погладить этот чек на 6 280000 долларов.
Что, если бабушка не сделает подарок, а 31 декабря 2021 года будет на смертном одре, надеясь на чудесное выздоровление и еще несколько лет в очень хорошем доме престарелых, где она живет. Хотели бы вы, чтобы ее дети или лучшая подруга принимали решения о ее медицинском обслуживании в это время? Один день жизни может стоить 2 280 000 долларов.
Также важно отметить, что не будет «возврата» за использование увеличенной суммы исключения, а это означает, что бабушка не будет наказана за дарение активов на сумму 11 000 000 долларов США, если она скончалась в то время, когда применимая сумма исключения составляет 6 000 000 долларов США.
Еще один фактор, который следует учитывать, заключается в том, что для использования временного увеличенного освобождения, подарки должны превышать сумму, до которой будет уменьшено освобождение. Например, если бы бабушка подарила 5 000 000 долларов в 2021 году, когда применимая сумма исключения составляет 11 700 000 долларов, а затем скончалась в 2022 году или после этого, когда применимая сумма исключения составляет всего 6 000 000 долларов, применимая сумма исключения для бабушки будет только 1 000 000 долларов. Следовательно, чтобы в полной мере воспользоваться увеличенным освобождением от уплаты налогов, бабушке необходимо будет пожертвовать все 11 000 000 долларов из оставшихся от нее льгот.
То, что семьям придется до конца этого года делать большие подарки, если закон будет принят, является хорошей новостью. Плохая новость — потеря очень важных транспортных средств, которые мы обычно используем для дарения подарков и налогового планирования. Если этот закон будет принят, мне, возможно, придется заняться хобби, помимо планирования поместья, написания и проведения вебинаров. Пожалуйста, напишите своему конгрессмену и попросите его не принимать предлагаемые правила о трастах и скидках доверителя, которые вступят в силу в день подписания президентом Байденом нового закона, если это произойдет.
В чем суть трастов доверителя?
Доверительный фонд доверителя — это доверительный фонд, который может быть отдельным от доверителя и вкладчика доверительного управления для целей налога на наследство, но считаться принадлежащим доверителю для целей налога на прибыль. Поскольку Концедент считается владельцем траста для целей налогообложения доходов, транзакции между трастами и доверителем «не принимаются во внимание», что означает, что активы могут быть проданы или обменены с трастами без возникновения каких-либо последствий для налога на прибыль.
Подавляющее большинство состоятельных клиентов, занимающихся планированием, учредили эти трасты, которые позволяют Концеденту уплачивать подоходный налог с трастовых активов от имени бенефициаров, а также позволяют Концеденту продавать активы, которые могут претендовать на дисконт, например, не голосующие проценты LLC по долгосрочным облигациям с низкой процентной ставкой без уплаты налога на прибыль при продаже. Цифры могут быть очень выгодными, если вместо владения ценным активом, который может иметь доход и рост на уровне 7% или более, клиент имеет вексель с процентной ставкой 2%, которая не будет расти в цене.Более того, Концедент может продолжать платить подоходный налог, связанный с активами Траста, без того, чтобы уплата подоходного налога считалась подарком трасту, что позволяет трасту расти без подоходного налога и еще больше уменьшать имущество Концедента.
В приведенном выше примере бабушка может вложить 14 000 000 долларов в ООО и подарить 99% долей участия без права голоса в ООО трасту доверителя для своих потомков. Из-за скидок, связанных с неконтролирующей, нерыночной долей в ООО, разрешенной в соответствии с действующим законодательством, это может привести к подарку в размере 11 200 000 долларов США (при условии, что применяется скидка 20%).Бабушка может платить подоходный налог с доходов от инвестиций за оставшуюся жизнь, что еще больше снизит налоги на наследство для ее семьи после смерти, но только если она действует до даты вступления в силу нового законопроекта.
К счастью, трасты доверителя, созданные и финансируемые до вступления в силу нового закона, будут погашены, как и векселя, действующие на момент принятия, поэтому многие специалисты по налоговому планированию на наследство ожидают, что будут очень заняты завершением трастов и договоренностей о продаже, которые будут приняты. в настоящее время, и неизвестно, сколько еще они в состоянии обработать, учитывая короткие сроки, которые Конгресс предоставляет нам здесь.
Также могут быть затронуты скидки и другие инструменты планирования недвижимости
Новый законопроект не только остановит использование трастов доверителя, но и исключит скидки, если только подаренный или проданный актив не является «активной сделкой или бизнесом». Новый закон также может помешать планировщикам использовать безотзывные трасты по страхованию жизни, по крайней мере, до некоторой степени, а также удерживаемые аннуитетные трасты доверителя (GRAT), квалифицированные личные фонды проживания (QPRTs) и благотворительные доверительные фонды доверительной собственности (CLAT). в зависимости от того, как он применяется и интерпретируется.
Что мы не знаем, так это то, могут ли положения о трасте доверителя предотвратить или существенно затруднить использование других типов трастов, которые специально разрешены в соответствии с Налоговым кодексом, но могут иметь другие и совершенно неэффективные налоговые результаты, если они будут созданы или профинансированы после дата принятия законопроекта.
Возможное влияние на использование квалифицированного траста для личного проживания (QPRT)
Например, квалификационный траст для личного проживания позволяет домовладельцу передать свою усадьбу или недвижимость для отдыха в траст, который позволяет Праводателю использовать собственность без арендной платы в течение нескольких лет, и рассматривает возможность дарения доля владения в доме должна быть меньше полной стоимости дома из-за скидки, относящейся к приведенной стоимости посессорного срока бесплатного использования.
Тем не менее, после смерти Концедента вся стоимость имущества, находящегося в доверительном управлении, не облагается налогом на наследство, и Концедент будет платить арендную плату по истечении срока владения в течение нескольких лет, что еще больше уменьшает имущество Концедента и позволяет Концеденту продолжать пользоваться имуществом.
QPRT может быть составлен таким образом, чтобы его можно было не учитывать для целей налога на прибыль, как во время, так и после посессорного срока, так что арендная плата, уплаченная за использование, не облагается налогом в Траст, а имущество считается принадлежащим налогоплательщику в случае продажи, чтобы претендовать на исключение в размере 250 000 долларов США или 500 000 долларов США за продажу основного места жительства.
Если новый предлагаемый закон читать буквально, то QPRT, которые были заключены и финансируются актом до даты вступления в силу, будут унаследованы, чтобы получить вышеуказанные льготы, но те, которые выполнены и профинансированы актом после даты вступления в силу, вызовут имущество считается подаренным в полном объеме при учреждении траста, а затем, возможно, еще раз после смерти лица, предоставляющего право, и передачи имущества бенефициарам с получением кредита для первоначальной передачи при второй передаче.
Как насчет удерживаемых аннуитетных трастов (GRAT) доверителя?
Аналогичным образом, Доверительный фонд удерживаемого аннуитета доверителя («GRAT») — это договоренность, посредством которой физическое лицо может передавать собственность трасту, который предусматривает выплаты обратно физическому лицу в течение нескольких лет в фиксированных суммах в долларах, которые достаточны для того, чтобы нет подарков для целей налогообложения подарков.
Тем не менее, если активы в GRAT вырастают в стоимости более чем примерно на 1,0% в год, исходя из текущих ставок для GRAT, введенных в этом году, избыточная стоимость, остающаяся по прошествии нескольких лет, может не облагаться налогом на наследство и дарение.
GRAT считается трастом доверителя в течение того времени, когда концедент получает ежегодные платежи, и после этого может считаться трастом доверителя, если он составлен для облегчения этого.
Согласно новым правилам, финансирование ГРАТ после даты вступления в силу этого закона может привести к возникновению налога на прибыль в размере, превышающем справедливую рыночную стоимость активов, помещенных в ГРАТ, над налоговой базой таких активов, и превышение стоимость, остающаяся после срока GRAT, может считаться подарком при распределении, несмотря на то, что Раздел 2702 Налогового кодекса предусматривает в соответствии с действующим законодательством, что дарение не происходит, когда актуарная стоимость ежегодных платежей, сделанных Концеденту, равна стоимости активов, переданных в Траст. .
Благотворительные фонды аннуитета свинца (CLAT)
Благотворительный фонд свинцового аннуитета («CLAT») работает аналогично GRAT, за исключением того, что фиксированные годовые выплаты пойдут на благотворительность, а остатки по истечении тех лет, в течение которых производятся выплаты, будут переданы членам семьи. не считаясь подарком.
CLAT праводателя — это CLAT, составленный таким образом, чтобы не учитывать его для целей налога на прибыль, и поэтому CLAT лица, предоставившего право, которые финансируются после даты вступления в силу, могут инициировать подоходный налог на превышение справедливой рыночной стоимости активов, помещенных в GRAT, над основа подоходного налога, а оставшиеся проценты переходят к потомкам и подлежат обложению федеральным налогом на дарение, когда выплаты на благотворительность заканчиваются.
Приведенное выше обсуждение QPRT, GRAT и CLAT может быть неточным или тем, что намеревается Комитетом по путям и средствам, и руководство по этому поводу, вероятно, будет включено в любой закон, который будет принят, или до или сразу после принятия, но отдельные лица и семьи, которые рассматривают возможность использования QPRT, GRAT или CLAT, должны действовать без промедления.
В то время как потеря трастов доверителя и дисконтирование, не говоря уже о Квалифицированных трастах на личное проживание, доверительных трастах с сохраненной аннуитетом и благотворительных трастах на ведущие аннуитеты, будут огромными, другие методы будут продолжать существовать.Тем не менее, налоговые инспекторы на наследство будут чувствовать себя плотниками, потерявшими свои молотки, гвозди и плоскогубцы и вынужденными как-то обходиться без них. В результате обеспеченные семьи будут вынуждены платить значительные налоги на прибыль при использовании многих эффективных методов планирования налога на наследство и иметь гораздо более высокий риск и вероятность уплаты налога на наследство в отношении большей части активов семьи.
Есть хорошие новости?
Мы были рады увидеть отсутствие упоминания о некоторых вещах, которые были подброшены законодателями, в том числе о следующем:
- Не был включен «налог на прирост капитала в случае смерти» или какое-либо правило, которое могло бы пагубно повлиять на действующее налоговое законодательство, позволяющее считать активы умершего физического лица приобретенными по справедливой рыночной стоимости на дату его совершения. смерть, чтобы отменить налоги на прирост капитала, относящиеся к удорожанию и амортизации, принятой до даты смерти.
- Предложения, которые облагали бы налогом размещение оцененных активов в отдельно налогооблагаемых трастах или перевод оцененных активов из отдельно облагаемых налогом трастов, также, к счастью, не упоминаются.
- Предложения, которые уменьшили бы количество ежегодных подарков, которые физическое лицо или супружеская пара могли сделать безотзывным трастам или иным образом, не были включены.
- Предложения, которые сделали бы ставки налога на наследство прогрессивными, потенциально применив ставку налога 65% на имения на сумму, превышающую 1 миллиард долларов.К счастью, в соответствии с текущим предложением налог на недвижимость остается неизменным в размере 40%.
- Предложения по снижению пожизненного пособия на дарение до 1000000 долларов. В соответствии с текущим предложением освобождение от налога на наследство и дарение остается прежним, хотя и снижено до половины того, что применялось бы в противном случае.
- Особые положения, которые устранят необходимость увеличения базы для активов, принадлежащих трасту доверителя. Хотя в соответствии с действующим законодательством неясно, применяется ли повышение базы к активам трастов доверителя, многие практикующие специалисты считают, что повышение базы действительно применяется, поскольку концедент считается владельцем активов для целей налогообложения доходов. .
- Предложения о применении налогов на пропуск поколений через условное прекращение траста династии Поколения каждые 50 лет.
Хорошая новость для консультантов по налогу на недвижимость заключается в том, что в новом законопроекте предлагается очень мало новых правил в этой сфере. Плохая новость в том, что если наши супруги были расстроены из-за того, что мы до сих пор работали допоздна, то они еще ничего не видели!
Мы с Брэндоном Кетроном недавно провели бесплатный вебинар по этим новым правилам.Вы можете просмотреть эту 60-минутную презентацию, нажав ЗДЕСЬ для воспроизведения на YouTube.
ESDWAGOV — FAQ по ставкам налога на безработицу
Q. Как рассчитываются ставки налога на страхование от безработицы работодателем?
A. Налоги на безработицу в Вашингтоне рассчитываются по формуле, записанной в законе штата. У нас нет независимых полномочий для корректировки ставок.
Государственный налог по безработице состоит из двух компонентов. Первый компонент налоговой ставки — это налог на основе опыта, который основан на сумме пособия по безработице, выплаченного бывшим сотрудникам за последние четыре года.Существует 40 классов оценки опыта, и компании перемещаются вверх или вниз по этим классам в зависимости от их прошлого опыта.
Вторая часть ставки налога называется социальным налогом. Он покрывает расходы по безработице, которые не могут быть возмещены конкретным бизнесом, поэтому они распределяются между всеми работодателями (например, пособия, выплачиваемые работникам, чья компания вышла из бизнеса). Во время экономического спада, когда выплачиваемые пособия намного превышают собранные налоги, налог на социальные расходы также действует как тормоз, замедляющий сокращение фонда поддержки безработных, чтобы работодатели не пострадали от более резкого и внезапного повышения налогов в будущем.
Q. Как определяется налогооблагаемая база заработной платы?
A. Налогооблагаемая база заработной платы определяется средней годовой заработной платой штата двумя годами ранее. Мы обновляем эту информацию, чтобы учесть последние изменения в законодательстве. Для получения самой последней информации посетите нашу страницу годовых налоговых ставок.
Q. Каковы самые высокие, самые низкие и средние налоговые ставки в Вашингтоне?
A. Облагаемые налогом работодатели с наивысшей ставкой заработной платы 5.7 процентов (не считая просрочки или налогов в Фонд управления трудоустройством). Работодатели, которые неуплачивают свои налоги, возможно, должны будут уплатить дополнительный налог в размере 2 процентов. Мы обновляем эту информацию, чтобы учесть последние изменения в законодательстве. Для получения самой последней информации посетите нашу страницу годовых налоговых ставок.
Q. Какой у меня номер страхования занятости (номер ES)?
A. Это номер счета, который вы используете для подачи квартальной налоговой декларации по безработице (поле 6 в форме 5208-A).Он также печатается в правом верхнем углу вашего ежегодного уведомления о налоговой ставке и отчета о выплате пособий, который мы вам отправляем.
Текущий формат номера: 000123456789.
Если номер начинается с 600, 601 или 602 и имеет следующий формат: 60X 456 789, это номер унифицированного бизнес-идентификатора (UBI), а не ссылочный номер ES.
Если вы не можете найти свой ссылочный номер ES, позвоните в налоговый центр.
Q. Когда нужно платить налог по безработице?
А. Налоги подлежат уплате до последнего дня месяца, следующего за последним днем каждого календарного квартала
Налоговый календарь
| Квартал Один (1 квартал) | Январь Налоги за 4 квартал, подлежащие уплате 31 января | Февраль | Март Конец первого квартала 31 марта |
| Квартал Два (2 квартал) | Апрель Налоги за I квартал к уплате 30 апреля | мая | Июнь Конец 2-го квартала 30.06. |
| Квартал Три (3 квартал) | июля Налоги за 2 квартал, подлежащие уплате 31.07. | августа | Сентябрь Окончание третьего квартала 30.09.9 |
| Квартал Четыре (4 квартал) | Октябрь Налоги за 3 квартал, подлежащие уплате 31.10. | ноября | Декабрь Конец четвертого квартала 31 декабря |
В. Как работодатель может подавать налоговые отчеты по безработице в Службу обеспечения занятости?
A. Работодатели могут подавать квартальные налоговые отчеты в электронном виде (предпочтительно) или в бумажных формах. Электронные варианты включают UIWebTax (наша веб-система налоговой отчетности) и Службы управления учетными записями работодателей (EAMS), универсальное меню интернет-инструментов для регистрации, уплаты и управления налоговыми счетами по безработице.
Q. Могу ли я предоставить копию налогового отчета?
А. Нет. Мы не принимаем ксерокопии, потому что наше сканирующее оборудование не может читать формы, и данные должны вводиться вручную. Вы можете запросить дополнительные формы по электронной почте.
Q. Как мне исправить уже поданный налоговый отчет?
A. Используйте измененную форму налогового отчета, чтобы внести изменения. Они должны быть запечатаны вручную, поэтому копии форм являются приемлемыми.
Q. Что делать, если срок платежа приходится на выходные или праздничные дни?
А. Ваш платеж может быть отправлен по почте на следующий рабочий день. См. WAC 192-310-010 (постановление штата) для получения дополнительной информации.
Q. Что делать, если у меня проблемы со штрафами, процентами или другими сборами?
A. Обратитесь в налоговый центр. Большинство вопросов можно решить путем обсуждения с одним из наших налоговых представителей.
Если вы не согласны с результатами, вы можете потребовать, чтобы мы сняли штрафы и / или проценты.
Q. Предоставляет ли Служба занятости помощь индивидуальную помощь в составлении налоговой отчетности?
A. Работодатели, которые подают отчеты в электронном виде, могут получить помощь по телефону 800-565-4660 или по электронной почте.
Q. Мой бизнес переехал. Как мне обновить свой адрес?
A. Отправьте нам свой новый адрес по электронной почте — обязательно укажите название вашей компании, ваше имя, должность, номер телефона и ссылочный номер ES — или воспользуйтесь формой изменения бизнеса.Сообщите нам, если изменился и ваш номер телефона.
Обратите внимание на наш текущий ФАКС № 1-800-794-7657.
Q. Почему мой бизнес проходит аудит?
A. Мы ежегодно проводим многочисленные проверки работодателей в Вашингтоне. Аудиты включают проверку платежных ведомостей, финансовых и коммерческих записей. Цель состоит в том, чтобы работодатели правильно сообщали о часах и заработной плате и платили соответствующую сумму налога на безработицу.
Мы фокусируем большую часть наших аудитов на работодателях в отраслях, которые с большей вероятностью представят неверную информацию или подадут неверную информацию.Тем не менее, мы проводим аудит на основе информации, полученной от других государственных органов, выявления неправильной отчетности, когда бывшие работники подают заявления на пособие по безработице, советов и рекомендаций, а также на основе случайно выбранных работодателей, чтобы обеспечить более широкое соблюдение требований.
Q. Почему вам нужно проверять мой чековый регистр, главную бухгалтерскую книгу, отчет о прибылях и убытках и т. Д. Во время аудита?
A. Эти финансовые документы считаются бухгалтерскими записями и помогают нам проверять заявленную заработную плату.
Мы вместе с тремя другими государственными агентствами создали новый видеоролик «Как подготовиться к аудиту: руководство для малого бизнеса». Наш сегмент специализируется на налоговых проверках по страхованию от безработицы. Видео отвечает на основные вопросы, такие как: «Чего мне следует ожидать при проведении аудита?» и «Как мне вести записи о страховании по безработице?»
Q. Какой была средняя ставка налога в последние годы?
A. Мы обновляем эту информацию с учетом последних законодательных изменений.Для получения самой последней информации посетите нашу страницу годовых налоговых ставок.
Q. Что делать, если я новый работодатель?
A. Если вы новый работодатель или недостаточно долго занимаетесь бизнесом, у вас не будет достаточно «опыта», чтобы рассчитывать свою собственную налоговую ставку. Вместо этого вам будет назначена ставка, основанная на вашей отрасли.
Как изменения в политике Байдена по подоходному налогу могут повлиять на вас
На кого могут повлиять предлагаемые изменения?
Предложения, включенные в Закон о «Застройке лучше», охватывают широкий спектр налоговых законов, хотя их влияние будет ощущаться более узкой группой налогоплательщиков, чем это было в случае предыдущих предложений, выпущенных в этом году.Тем не менее, изменения могут вас заинтересовать, если вы соответствуете любому из этих определений:
- Скорректировали валовой доход, равный или превышающий 400 000 долларов США
- Укажите вычеты в своей федеральной налоговой декларации
- Ожидается, что модифицированная скорректированная валовая прибыль превысит 10 миллионов долларов
- Иметь IRA и пенсионные планы на рабочем месте с общим балансом 10 миллионов долларов +
- Имеют текущие или планируемые трасты
- Являетесь владельцем товарищества с ограниченной ответственностью или корпорации «S».
Вот основные положения налоговых положений, включенных в структуру Build Back Better Act, изложенную президентом Байденом (если не указано иное):
Ставки налога для физических лиц
«Надбавки» для некоторых налогоплательщиков с высокими доходами
Действующее законодательство
Наивысшая налоговая ставка, применяемая к доходу, составляет 37%.Это относится к доходам, превышающим:
- 523 600 долларов США для индивидуальных налоговых декларантов
- 628 300 долл. США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
- 314 500 долларов США для супружеских пар, подающих раздельную регистрацию
- 523 600 долларов США для тех, кто подает документы со статусом главы семьи.
Предлагаемые изменения
Налогоплательщики с модифицированным скорректированным валовым доходом (MAGI), превышающим 10 миллионов долларов (5 миллионов долларов для физических лиц, подающих отдельную декларацию), будут подлежать 5-процентной надбавке к доходу выше этих уровней.Для дохода, превышающего 25 миллионов долларов (12,5 миллиона долларов для лиц, подающих отдельную декларацию), будет применяться дополнительный сбор в размере 3 процентов, а общий сбор в размере 8 процентов на доход, превышающий эту более высокую пороговую сумму MAGI. Дополнительная плата будет применяться после 31 декабря 2021 года.
IRA и другие пенсионные планы
Действующее законодательство
Ограничения дохода применяются к тем, кто желает сделать взнос Roth IRA. Никакие взносы не допускаются для тех, у кого MAGI превышает:
- 140 000 долларов для индивидуальных налоговых декларантов и лиц, подающих в качестве главы семьи
- 208 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию
Предлагаемые изменения 1
Физическим лицам с совокупным остатком более 10 миллионов долларов на пенсионных счетах, включая традиционные IRA, IRA Рота, отложенную компенсацию и планы с установленными взносами на конец предыдущего налогового года, будет запрещено делать взносы в IRA, если их годовой доход превышает:
- 400 000 долл. США для плательщиков единого налога
- 450 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию
- 425 000 долларов США для тех, кто подает документы со статусом главы семьи
Акцизным налогом будут налагаться «дополнительные взносы» налогоплательщиков с высоким доходом, совокупный баланс пенсионных счетов которых превышает пороговую сумму в 10 миллионов долларов.
Кроме того, требуемые минимальные распределения (RMD) в размере 50 процентов будут применяться к стоимости этих счетов, превышающей 10 миллионов долларов США на конец предыдущего налогового года, если такое превышение составляет более 200 процентов от совокупной стоимости пенсионного счета. на начало предыдущего налогового года.
Эти изменения правил вступят в силу после 31 декабря 2021 г.
Вычет государственного и местного налога (SALT)
Действующее законодательство
Налогоплательщики, требующие детализированных вычетов, ограничены пределом в 10 000 долларов США на расходы, связанные с государственными и местными налогами на прибыль (SALT) и налогами на имущество.Это значительно снижает потенциальную выгоду от этого вычета, особенно для лиц, проживающих в государствах с высокими налогами.
Предлагаемые изменения
Максимальный размер вычетов ОСВ будет увеличен до 80 000 долларов. Новое правило будет применяться к 2021 налоговому году и к каждому последующему году до 2030 года. В 2031 году и в последующий период ограничение на отчисления SALT вернется к 10 000 долларов, если Конгресс не предпримет дальнейших действий.
Налоговые изменения, которые могут повлиять на передачу имущества и дарение
Подоходный налог на имения и трасты
Действующее законодательство
Значительные активы могут быть направлены в трасты как способ укрыть доход от текущего налогообложения.Кроме того, физические лица могут освободить до 11,7 миллионов долларов (в 2021 году) в виде пожизненных подарков и оценки имущества от налога на наследство. Эта высокая сумма освобождения истекает в конце 2025 года, а затем планируется вернуться к примерно 50 процентам текущего уровня освобождения.
Предлагаемые изменения
Добавочный налог в размере 5 процентов будет применяться к скорректированному валовому доходу траста, не предоставляющего право собственности, который приносит доход, превышающий 200 000 долларов в год. Для любого дохода, превышающего 500 000 долларов, будет применяться дополнительный 3-процентный подоходный налог (для общего подоходного налога в размере 8 процентов от дохода свыше 500 000 долларов).Эти изменения вступят в силу после 31 декабря 2021 г.
Обратите внимание, что более ранние предложения об ускорении даты истечения срока действия текущего единого освобождения от налога на дарение и наследство в размере 11,7 млн долларов не включены в Закон «Build Back Better».
Налоговые изменения, которые могут повлиять на бизнес и владельцев бизнеса
Увеличение налога на чистый доход от инвестиций (NIIT)
Действующее законодательство
NIIT — это дополнительный налог в размере 3,8%, который применяется к физическим лицам, имуществу и трастам с доходом выше определенных пороговых значений и применяется к процентам, дивидендам, приросту капитала, доходу от аренды и роялти, неквалифицированным аннуитетам и пассивному доходу от бизнеса.
Предлагаемые изменения
Объем НИИТ будет расширен за счет включения «установленного дохода», полученного в ходе обычной коммерческой деятельности. Это применимо к налогоплательщикам с доходом выше:
- 400 000 долл. США для плательщиков единого налога
- 500000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию
Это также будет применяться к трастам и имениям в отношении любого дохода, облагаемого налогом по наивысшей предельной ставке налога. Примечательно, что NIIT не будет применяться к доходу, с которого уже взимаются удерживаемые налоги FICA и самозанятость.
Расширенный объем NIIT особенно повлияет на владельцев товариществ с ограниченной ответственностью или S-корпораций (сквозных организаций), которые «материально участвуют» в бизнесе и которые ранее не облагались 3,8% NIIT или налогом на самозанятость сверх считается «разумной компенсацией» как наемный работник.
Чистый инвестиционный доход, согласно новому закону, будет включать определенные предполагаемые иностранные статьи дохода, такие как включения в подразделе F, GILTI, включения в квалифицированный фонд выбора и рыночный доход, если они включаются в качестве дохода для обычных налоговых целей.
Новые правила вступят в силу после 31 декабря 2021 года.
Минимальный налог на прибыль организаций (CPMT)
Действующее законодательство
Максимальная применимая ставка корпоративного подоходного налога составляет 21 процент.
Предлагаемые изменения
Новый закон вводит 15-процентный альтернативный минимальный налог (AMT) на скорректированный доход от финансовой отчетности корпораций, которые сообщают акционерам о прибыли более 1 миллиарда долларов. Это относится к доходу при сохранении стоимости общих бизнес-кредитов и разрешении иностранного налогового кредита AMT.Этот новый закон вступит в силу после 31 декабря 2022 года.
Дополнительный налог на выкуп корпоративных акций
Действующее законодательство
Выкуп акций корпорациями не облагается налогом.
Предлагаемые изменения
Акцизный налог в размере 1% для публично торгуемых корпораций США будет применяться к стоимости акций, выкупленных корпорацией. Это будет применяться к операциям, совершенным после 31 декабря 2021 года.
Изменения в правилах для нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI)
Действующее законодательство
Гл.250 вычетов, которые отечественная корпорация может потребовать для FDII, составляет 37,5 процента, а для GILTI — 50 процентов. Существует также 10% предполагаемая материальная прибыль от инвестиций в квалифицированные бизнес-активы, исключенные из проверенного дохода, связанные с GILTI.
Предлагаемые изменения
Гл. 250 вычетов для FDII будет снижено до 24,8%, в результате чего эффективная налоговая ставка для FDII составит 15,8%. Сек. 250 вычетов для GILTI упадут до 28,5%. Предполагаемая материальная прибыль от квалифицированного дохода от бизнес-активов, исключенного из проверенного дохода для целей GILTI, будет снижена до 5 процентов.В результате эффективная ставка налога на прибыль GILTI составит 15,8 процента. Новые правила будут применяться после 31 декабря 2022 года.
Изменения в базовом налоге на подрыв и предотвращение злоупотреблений (BEAT)
Действующее законодательство
Процентный порог BEAT составляет 3% налоговой ставки для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2024 года. После этой даты будет использоваться другой расчет.
Предлагаемые изменения
Показатели BEAT будут изменены следующим образом:
- 10 процентов за налоговые годы, начинающиеся после декабря.31 января 2021 г. и до 1 января 2023 г.
- 12 процентов для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2022 г. и до 1 января 2024 г.
- 15 процентов для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2023 г. и до 1 января 2025 г.
- 18 процентов за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2024 г.
Согласно предложению, минимальная сумма налога на снижение базовой суммы будет определяться без учета каких-либо кредитов.
Изменение определения освобождения от уплаты процентов по портфелю
Действующее законодательство
Определение 10-процентного держателя акций, чья доля не подлежит включению в портфель, основывается на процентной доле от общего совокупного права голоса по всем классам находящихся в обращении голосующих ценных бумаг компании.Лицо, отвечающее этому определению, не имеет права на освобождение от уплаты процентов по портфелю.
Предлагаемые изменения
Определение 10-процентного акционера согласно Разделу 871 (h) (3) (B) (i) будет основываться на доле владения по стоимости всех акций. Теперь это стандарт для определения того, не имеет ли лицо право на освобождение от процентных ставок по портфелю.
Изменение квалификации для степени исключения для 1202 акций
Действующее законодательство
50 процентов прибыли от продажи или обмена квалифицированных акций малого бизнеса, удерживаемых не менее пяти лет, исключаются из валового дохода любого налогоплательщика, кроме корпорации, с учетом определенных ограничений.Для акций, приобретенных после 17 февраля 2009 г. и удерживаемых в течение пяти лет, уровень исключения повышается до 75 процентов. Это было изменено на 100-процентный уровень исключения для всех квалифицированных акций малого бизнеса, приобретенных после 27 сентября 2010 года. В то время он устранил любые требования к расчету альтернативного минимального налога (AMT) для всех квалифицированных акций малого бизнеса.
Предлагаемые изменения
Положения о 75-процентном и 100-процентном исключении будут отменены, как и правила о льготных позициях AMT, применяемые в 2010 году для налогоплательщиков с скорректированным валовым доходом, равным или превышающим 400 000 долларов.Это изменение также будет применяться ко всем трастам и имениям. Дата вступления в силу — 13 сентября 2021 г.