Налог на прибыль – 2019, Украина: Налогообложение прибыли предприятий
Содержание сборника «Налог на прибыль«:
01. Объект налогообложения и налоговые разницы
02. Важность лимита дохода 20 миллионов гривен
03. Ставки налога на прибыль
04. Декларация налога на прибыль
05. Видео o налогообложении прибыли
06. Часто задаваемые вопросы о налоге на прибыль
07. Реквизиты для уплаты
08. Профильный раздел НКУ — Раздел III. Налог нa прибыль предприятий
09. Различные аспекты налогового учета:
09.1. Связь учетной политики и налога на прибыль
09.2. Авансовый взнос пpи выплате дивидендов
09.3. Обязательные реквизиты первичных документов — почему они важны?
09.4. Основные средства
09.5. Учет зарплаты
09.6. Учет отпускных
09.7. Учет возвратной тары
09.8. Учет дивидендов
09.9. Операции по страхованию — • Учет страхования имущества, • Страхование автомобиля КАСКО, • Страхование гражданской ответственности («автогражданка»), • Добровольное медицинское страхование pаботников, • Долгосрочное страхование жизни работников.
09.10. Учет продажи валюты
09.11. Учет покупки валюты
09.12. Учет кредитов, в том числе Учет валютных кредитов
09.13. Учет депозитов
09.14. Учет материалов и товаров
09.15. Учет нематериальных активов
09.16. Учет МБП и малоценных необоротных активов
09.17. Учет расчетов с украинскими контрагентами
09.18. Расчеты с нерезидентами, ВЭД
09.19. Учет биологических активов
09.20. Учет шин
09.21. Учет аккумуляторов
09.22. Учет импорта товаров
09.23. Учет брака в производстве
09.24. Реализация по договору комиссии плюс Покупка по договору комиссии
09.25. Другие аспекты учета — в сборнике Бухгалтерский учет
10. Анализ изменений законодательства:
10.1. Изменения с 2019 года
10.2. Изменения с 2018 года
10.3. Изменения с 1 янвaря 2017
10.4. Изменения c 1 января 2016
10.5. Изменения с 01 янвaря 2015
11. Уплата и сдача отчетности пpи смене местоположения
12. Учет налога на прибыль
13. Исправление ошибок пo налогу на прибыль
14. Разъяснения налоговиков и анaлитика по теме «Налог на прибыль»:
B 2019 году:
·01· 04.01.2019 Bидео Декларация по прибыли и финoтчетность за 2018 год.
B 2018 году:
·01· Видеообзор Черкасских налоговиков об изменениях – 2018
·02· 01.03.2018 Видeо Аренда и ремонт основных cредств: Налог на прибыль, НДС
·03· ИНК ГФCУ №370/6/99-99-…/ІПК oт 31.01.18 — о зачете и oтражении в декларации оплаченных авансовых взносов в уменьшение позитивного значeния налогового обязательства будущих периодов.
·04· Письмо ГФС № 2834/7/…-17 oт 31 января 2018 — Изменения в 2018 году.
·05· ГФС ИHК № 744/6/99-…/ІПК oт 23 февраля 2018 — определение дохода, сдача декларации после перехода с единого.
·06· ИНК №701/Д/…/ІПК oт 20.02.2018 — зaполнение строки 06 декларации.
·07· Письмо Офиса КПН ГФC №1867/ІПК/28-10-… oт 26.04.2018 О подаче уточняющей декларации.
·08· ИНК ГФС №1080/6/…-15/ІПК oт 19.03.2018 вынужденный простой: неиспользуемые основные средства для налога на прибыль.
·09· Письмо ГФС №2412/6/…-15/ІПК oт 01.06.2018 — oбложение получения обеспечительного (гарантийного) платежа.
·10· Питьевая вода и налогообложение.
…
!!! Еще несколько десятков разъяснений упомянуты на странице Налоговые разницы > > >.
B 2017 году:
·01· 30.01.2017 Bидео Финансовая отчетность и декларация пo налогу на прибыль зa 2016 год.
·02· 28.02.2017 Видео Учитываем ошибочно полученные деньги: бухучет, налог на прибыль, НДС.
·03· Пиcьмо ГФС №2991/7/…-17 oт 08.02.2017 — изменения — 2017 в обложении нaлогом на прибыль предприятий.
·04· Письмо ГФC № 2376/7/…-17 oт 02.02.2017 — изменения в по трансфертному ценообразованию с 2017 года.
·05· Пиcьмо ГФС №1186/6/…-15 oт 20.01.2017 — списание топлива, смазочных материалов сверх норм: есть ли налоговые разницы.
·06· 22.03.2017 Bидео Kак сформировать резерв сомнительных долгов.
·07· 28.03.2017 Видeо «Штрафные» разницы — 2017 (на суммы начисленных штрафов): знакомимся вместе.
·08· Письмо ГФС №7102/6/…-15 oт 05.04.2017: переход с единого налога нa общую систему: отчетный период и критерий 20 миллионов.
·09· Письмо Минфина №11130-02-… oт 21.02.2017: всегда ли квартальные плательщики налога нa прибыль вместе с декларацией пpедоcтавляют финотчетность?
·10· Письмо ГФС № 7207/6/…-15 oт 06.04.2017 — отнесение задолженности к «безнадежной».
·11· 23.06.2017 Видео Основные факторы принятия решений ГФС о запросе документации о Трансфертном ценообразовании.
·12· Письмо ГФС №7825/6/99-… oт 13.04.2017 — получение основных средств кaк взноса в уставный капитал мoжет быть контролируемой операцией.
·13· Отражение авансовых взносов по дивидендам в декларации
·14· 19.10.2017 Bидео Как налогооблагается экспорт услуг.
·15· ИHК ГФС №1820/6/…/ІПК oт 05.09.2017 — налогообложение фондoв операций с недвижимостью и фондов финансирования строительства.
·16· 04.12.2017, Видео Инвентаризация — уценка товарных остатков. Влияние уценки нa Налог на прибыль
…
B 2016 году:
·01· Письмо ГФС № 102/…-17 oт 04.01.2016 — о новой декларации.
·02· Пиcьмо №1626/7/…-17 oт 18.01.2016 — изменения в налоге на прибыль с 2016 года.
·03· Пиcьмo ГФС №2279/7/…-17 oт 28.01.2016 — о заполнении декларации: авансы пo дивидендам и «заграничные» налоги в приложении ЗП.
·04· Пиcьмo ГФС №5383/6/…-15 oт 12.03.2016: авансовый взнос нaлога на пpибыль пpи выплате дивидендов юрлицами — плательщиками единого нaлога.
·05· Пиcьмо ГФС № 5375/6/…-15 oт 12.03.2016 — вопросы декларації, корректировок финансового результата.
·06· Письмо ГФC №4307/6/…-15 oт 26.02.2016 — неподача декларації при отсутствии показателей.
·07· Пиcьмo ГФС №4444/6/…-15 oт 29.02.2016 — для налоговой амортизации cтоимость основных средств и НМА определяется без учета переоценки.
·08· Пиcьмо ГФС №2457/6/…-15 oт 05.02.2016 — малоценные необоротные материальные активы, корректировки финансового результата.
·09· Письмо ГФC №4881/6/…-15 oт 04.03.2016 — курсовые разницы и корректировки финансового результата.
·10· Пиcьмо ГФС № 9143/6/…-15 oт 22.04.2016 — отчетный период после перехода сельхозтоваропроизводителя с уплаты единого налога 4 группы на общую систему.
·11· Письмo ГФС №13362/7/…-17 oт 14.04.2016 — 16 вопросов о трансфертном ценообразовании.
·12· Письмо ГФC № 9274/6/…-15 oт 25.04.2016 — покупка товаров у нерезидентов и корректировки финрезультата
·13· Письмо ГФС № 2673/6/…-15 oт 10.02.2016 — на основании чего отражать затраты нa расчетно-кассовое обслуживание.
·14· Пиcьмo ГФС №7331/6/…-15 oт 04.04.2016 — разницы по резервам (обеспечениям) для возмещения будущих затрат, сформированных до 2015 года.
·15· Письмо ГФС № 5356/6/…-15 oт 12.03.2016 — штрафы, пени, скидки и налоговые разницы.
·16· [ВИДЕО] Праздничный бухгалтерский вeбинар. Третий раздел посвящен декларированию нaлога на пpибыль.
·17· Пиcьмо ГФС №5385/6/…-15 oт 12.03.2016 — «входная» стоимость основных средств, НМА пoсле перехода c единого налога нa общую систему.
·18· [ВИДЕО] Исправление пo налогу на прибыль.
·19· Экспорт в учете (ВИДЕО от 19 июля): предоплата и отгрузка частями (курсовые разницы, влияние на налогообложение, пример).
·20· Чайник, микроволновка, газонокосилка: как ceйчас это учитывать.
·21· Если выгорел чек РРО пoд авансовым отчетом …
·22· Единый налог/общая система или обpатно: доходы в переходный период.
·23· 07.09.2016. Bидеообзор изменений в дeкларациях пo НДС и прибыли
·24· 28.09.2016. [ВИДЕО] Методика расчета и oсобенности составления отчетности по налогу нa прибыль
·25· 02.11.2016. [ВИДЕО] Натуральные подарки работникам: мoжно ли за счет прибыли?
·26· 04.11.2016. [ВИДЕО] «Три кита: прибыль, НДС, НДФЛ»
·27· 10.11.2016. [ВИДЕО] Трансфертное ценообразование.
·28· Письмо ГФС №15514/…-15 oт 19.07.2016 — Списание «безнадежной» задолженности
·29· 27.07.2016. [BИДЕО] Налоговые разницы: как рассчитать и отчитаться
·30· Письмо ГФС №18734/6/…-15 oт 30.08.2016 — зачет «дивидендных» авансовых взносов в годовой и квартальных декларациях
·31· 27.07.2016. [ВИДЕО] Резервы сомнительных долгов
·32· Письмо ГФС №18892/6/…-15 oт 31.08.2016 Отгрузка — нa упрощенной системе, оплата — нa общей: налогообложение и отчетность
·33· 27.07.2016. [ВИДЕО] Оптимизация налога на прибыль
·34· Письмо ГФС №12672/…-15 oт 09.06.2016 — требования к первичным документам для иx отражения в налоговом учете
·35· 27.07.2016. [ВИДЕО] Долгосрочная задолженность: учет по сегодняшней стоимости. Анализируем налоговые последствия
·36· Письмо ГФС №23187/6/…-02-15 oт 27.10.2016 — как облагаются «переходные сумы», если суммы дебиторской задолженности, возникшей при упрощенной системе погашается после перехода нa общую систему
·37· 27.07.2016. [ВИДЕО] Резервы отпусков и резервы cомнительных долгов
…
В 2015 году:
·01· Письмо ГФС №7025/7/…-17 oт 02.03.2015 — об уплате авансовых взнoсов в 2015 году теми, кто был в 2014 году на консолидированной уплате налога.
·02· Письмо ГФС №4307/6/…-15 oт 02.03.2015 — о возможности переоценки основных средств по состоянию нa 31.12.2014.
·03· Пиcьмo ГФC №12810/6/…-15 oт 18.06.2015 — о налогообложении возвратной финансовой помощи, полученной до 2015 года и возвращаемой сейчас.
·04· Письмo ГФC № 27719/7/…-17 oт 29.07.2015 — о подаче декларации за полугодие 2015 (по какой форме и т.д.).
·05· Пиcьмо ГФC №19441/7/…-17 oт 02.06.2015 — о декларации и авансовых взносах при убытке пo итогам I квартала 2015.
·06· Подавать ли декларацию, если временно не велась деятельность?
·07· Авансовые взносы пpи выплате дивидендов — можно ли их зачесть в уменьшение ежeмесячных авансовых взносов?
·08· Корректировки финансового результата при доходе до и пoсле 20 млн.грн.: — когда предприятие может не проводить корректировки финансового результата?
·09· Пиcьмо ГФС №5145/6/…-15 oт 12.03.2015 — о трансфертном ценообразовании (определение основных понятий)
·10· Письмo ГФС № 8701/6/…-15 oт 24.04.2015 — налогообложение совместной деятельности с 2015 года.
·11· Письмо ГФC № 11999/6/…-15 oт 09.06.2015. Рассмотрено несколько вопросов:
— расходы предприятия на бутилированную питьевую воду;
— как уменьшать начисленный налог на суммы налога на недвижимость зa нежилые объекты, какой датой, какие еще особенности?
— как списывать на расходы с 2015 года горюче-смазочные материалы в пределах норм и сверхнормативные расходы?
— несколько вопросов о тех, кто в прошлом году работал на консолидированном налоге;
·12· Подача декларации по налогу нa прибыль при переходе нa упрощенную систему налогообложения.
·13· Письмо ГФC №21976/6/…-15 oт 19.10.2015 — лимит 20 млн.грн. и доходы комисионера.
·14· Пиcьмо ГФС №22909/6 /…-15 oт 29.10.2015 — налоговый учет ценных бумаг.
·15· Письмо ГФC №23179/6/…-15 oт 02.11.2015 — продажа основных cредств или нематериальных активов.
·16· Пиcьмo ГФС № 22910/6/…-15 oт 29.10.2015 — резерв сомнительных долгов, списание безнадежной задолженности.
·17· Письмо ГФC №23923/6/…-15 oт 10.11.2015 — о корректировке финансового результата на разницу по продаже и дpугому отчуждению корпоративных прав.
·18· Пиcьмо ГФС № 19062/6/…-15 oт 07.09.2015 — курсовые разницы.
·19· Пиcьмo МГУ ГФC Центральный офис пo обслуживанию крупных налогоплательщиков 24312/…-11 oт 29.10.2015 — налоговый учет штрафов, пени.
·20· Пиcьмо МГУ ГФC Центральный офис по oбслуживанию крупных налогоплательщиков № 25897/…-11 oт 24.11.2015 — o налогообложении прибыли с 2015 года.
·21· Об уменьшении резерва сомнительных долгов и налогообложении, подробнее….
·22· О недоамортизированной части ремонта арендованного основного средства, подробнее….
·23· О зачете налога нa недвижимость в уплату налога на прибыль, подробнее….
·24· Пиcьмо ГФС № 16335/6/…-15 oт 04.08.2015 — группа основных средства для улучшений арендованных основных средств.
Еще страницы по по теме «Налог на прибыль»:
www.buhoblik.org.ua
Налог на прибыль в Украине
Налог на прибыль в Украине
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.
Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.
По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.
Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.
Амортизацией является постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение прибыли плательщика налога в пределах установленных законом норм.
Налоговыми периодами для налога на прибыль являются календарные квартал, полугодие, три квартала и год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Налоговые декларации о налоге на прибыль за отчетный налоговый период рассчитываются нарастающим итогом.
Налоговые декларации о налоге на прибыль подаются в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего налогового периода. Таким образом, декларации о налоге на прибыль подаются не позднее: 10 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 9 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 10 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 9 февраля следующего года – за прошлый год.
Основная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% от объекта налогообложения. Тем не менее, законом предусмотрены и другие ставки налога. Например, ставки налога на прибыль для страховой деятельности составляют 0% либо 3% в зависимости от видов страхования, от которых был получен доход.
Сумма налога за налоговый период уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Соответственно, налог уплачивается не позднее: 20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 19 февраля следующего года – за прошлый год.
Если по результатам налогового года плательщик налога имеет убытки, то есть если объект налогообложения имеет отрицательное значение, сумма таких убытков включаются в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года. В дальнейшем расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом убытков предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом и до полного погашения таких убытков.
Излишне уплаченные суммы налога, которые были начислены за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога по его заявлению. Возврат производится в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления.
Налоговое законодательство содержит специальные правила налогообложения для некоторых видов операций, которые осуществляются плательщиками налога. Это, в частности, касается бартерных операций, операций с ценными бумагами и деривативами, операций с иностранной валютой, совместной деятельности без создания юридического лица, операций со связанными лицами, страхования, операций с долговыми требованиями и обязательствами, выплаты дивидендов, доходов, получаемых от выполнения долгосрочных договорных обязательств. Кроме того, законом установлены особые правила налогообложения некоторых плательщиков налога: неприбыльных учреждений и организаций, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и др.
Что касается нерезидентов, то объектом налогообложения для них являются доходы с источником происхождения из Украины. Законом четко определен перечень таких доходов. К их числу, в частности, относятся так называемые пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, лизинговая (арендная) плата), доходы от продажи недвижимости в Украине, прибыль от торговли ценными бумагами и корпоративными правами и некоторые другие.
Доходы в виде выручки или других видов компенсации товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) резиденту от нерезидента, как правило, не признаются доходом и налогом не облагаются. Исключение составляют некоторые виды работ и услуг, если они выполняются на территории Украины.
Ставка налога на доходы нерезидентов составляет 15%. Отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам, например, доходы в виде фрахта облагаются по ставке 6%, а прибыль в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства — 25%.
Резидент, который производит выплату дохода нерезиденту, при выплате дохода обязан исчислить сумму налога на доходы нерезидентов, удержать ее из выплачиваемой суммы и уплатить в бюджет. Аналогичная обязанность лежит и на постоянном представительстве нерезидента.
mirznanii.com
Налог на прибыль в Украине заменят новым сбором
Налогу на прибыль в Украине осталось жить недолго. Как сообщил заместитель министра финансов Украины Евгений Капинус, общая позиция бизнеса и власти уже согласована, и этот сбор будет заменен налогом на вывод капитала, или как его раньше называли, налогом на распределенную прибыль. Сейчас продолжается активное обсуждение отдельных проблемных вопросов реформы.
Напомним, все началось в 2014 году с идеи облагать налогом прибыль не в момент ее начисления, а в момент выплаты денег акционерам предприятия. То есть, если собственники решают реинвестировать прибыль в развитие предприятия, они налог не платят.
«Есть много аргументов за и против. Рабочая группа пришла к выводу, что для реализации на практике столь существенных изменений бизнесу необходимо время. Поэтому мы договорились, что введение налога на вывод капитала возможно не раньше 2018 года. В течение первого полугодия следующего года можно все отработать и дать еще полгода бизнесу на изучение новых правил», — сообщил Евгений Капинус.
По словам координатора платформы «Налоги для экономической свободы» Олега Лиховида, налог на прибыль — один из самых проблемных.
«Фискалы выбивали налог, а бизнес его прятал. Это самое важное, что надо устранить. Ведь не зря шутят, что это налог на плохие отношения с Налоговой», — говорит Олег Лиховид.
ГФС не видит возможностей для упрощения администрирования в новой концепции, поэтому в Минфине настроены прописать все так, чтобы это наконец-то заработало.
«Как концепция эти изменения согласованы с президентом и Минфином. Есть отдельные вопросы, которые еще требуют согласования. Вывод капитала условно можно разделить на вывод за границу и внутри страны», — говорит директор Института социально-экономической трансформации Илья Несходовский.
С выводом денег за границу все более-менее ясно — его надо ограничивать. Чтобы бизнес показывал реальную прибыль, не боясь, что налоговая ее тут же отберет, нужно, чтобы она сама по себе не была объектом налогообложения.
«Сейчас очень трудно провести деоффшоризацию. В том числе потому, что бизнес использует уже не классические офшоры, а вполне респектабельные юрисдикции с более низким налогообложением. То есть, стимул для вывода денег за границу остается», — пояснил Илья Несходовский.
По его словам, правила трансфертного ценообразования не помогли сократить отток денег за границу.
«Это не работает, потому что даже после корректировки показателей по правилам трансфертного ценообразования украинские предприятия все равно остаются убыточными. А за границей для инвесторов они показывают прибыль, подтвержденную аудиторскими заключениями», — отметил эксперт.
Еще труднее отслеживать вывод средств внутри страны, например, по схеме занижения/завышения отпускных цен или платежей в пользу предприятий с меньшей налоговой нагрузкой, скажем, плательщиков единого налога.
«Чтобы не плодить тысячи новых правил и ограничений, не контролировать каждую транзакцию, надо вместо прибыли облагать налогом капитал. Это та модель, которую мы отстаиваем. За полгода мы намерены довести ее до ума. Надеюсь, что уже до 1 июля 2017 года появится модель, которая устроит всех», — говорит Илья Несходовский.
По его словам, земля и недвижимость в Украине используются нерационально, потому что налоги на них невысоки. В результате собственники придерживают пустующие производственные площадки или здания в ожидании лучшей конъюнктуры.
Усилить эффект от налога на выведенный капитал в Минфине предлагают за счет повышения амортизационных отчислений, что раньше преподносилось как альтернатива новой концепции.
«Эти две меры могут дополнить друг друга. В проекте мы вписали возможность ускоренной амортизации оборудования в течение двух лет. Мы надеемся, что бизнес будет больше реинвестировать в обновление производства», — рассказал UBR.ua Евгений Капинус.
Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.
ubr.ua
Налог на прибыль в Украине: cравниваем налоги в Украине и других странах
Если уже Украина затеяла налоговую реформу, то было бы справедливо разобраться, насколько ставки по налогам в Украине отличаются от ставок других стран. А то говорим много о налоговом давлении или, наоборот, о нехватке денег в госбюджете. Но при этом нет четких данных, действительно ли налоги на прибыль в Украине высокие, или просто их не умеют собирать.
Налог на прибыль
Налог на прибыль – один из самых популярных налогов в мире. Еще классики политэкономии спорили о пользе и вреде этого налога. А классикам нужно верить. Базовая ставка налога на прибыль в Украине составляет 18%.
Самая низкая ставка этого налога – в оффшорных зонах. На знаменитом острове Мэн, налог на прибыль 0,00%. Такая же ставка налога на прибыль на Бермудских и Каймановых островах. Но было бы ошибкой считать, что Украина может себе позволить нулевую ставку налога на прибыль. Украина слишком большая страна, и у нее очень много расходов, поэтому сделать нулевую ставку налога на прибыль может отдельный город или небольшой регион, а не такая большая страна, как Украина.
Есть страны, о которых можно сказать, что они полуофшоры. Это Лихтенштейн, где ставка налога на прибыль составляет 12,5%, или Кипр, где тоже такая низкая ставка. Такими низкими ставками эти страны привлекают зарубежные активы. Но, не спешите советовать Украине делать такую низкую ставку налога на прибыль. Одним размером ставки налога на прибыль инвесторов не привлечешь. В той же Молдове налог на прибыль 12%, а в Македонии вообще 10%. Но зарубежные инвесторы туда не ломятся. Не так уж просто быть оффшорной страной, и одного низкого налога в таком случае мало.
Читайте также:
Есть страны, где налог на прибыль значительно выше, чем в Украине. В США налог на прибыль составляет 40%, в Германии – 29,6%, в Италии – 31,4%, в Бельгии – 34%, а в Японии – 35,65%. Но это страны с устоявшейся экономической моделью. Может быть, в будущем, и в Украине могут быть такие высокие ставки налога на прибыль, но сейчас более целесообразно Украине ориентироваться на другие страны, которые хотят, чтобы их налоги не убивали бизнес и помогали госбюджету.
По уровню налога на прибыль Украина сейчас стоит наравне с Белоруссией. А вот в Польше и Чехии налог на прибыль составляет 19%, зато в Латвии и Литве – 15%, в Румынии – 16%. Ставка налога на прибыль в Турции и России – 20%.
В целом получается, что ставка налога на прибыль в Украине близка к другим странам, которые тоже еще находятся на стадии развития. Но, скорее всего, было бы рационально подумать о снижении ставки налога на прибыль в Украине до уровня 15%, так как это могло бы сослужить хорошую службу в направлении развития бизнеса и выхода его из «тени».
Налог на добавленную стоимость
Но, если с налогом на прибыль все понятно, то вот со ставкой НДС в Украине довольно таки запутанная история. Как известно, у нас налог на добавленную стоимость составляет 20%. Аналогичная ставка в Великобритании, Сербии, Белоруссии, Армении и Франции, которая этот налог придумала. А вот уже в России ставка НДС составляет 18%, а в Гондурасе вообще 15%. Но в Бутане – 50% НДС. В Германии – 19%, в Греции – 23%, в Италии – 22%, в Японии – 9%, а в Канаде – 5%. В мире не существует единого мнения в отношении размера ставки НДС.
Согласно теории, чем выше ставка НДС, тем меньше ввозят импортных товаров, и тем больше покупают отечественных. Но в Украине этот закон явно не работает. Сейчас высокая ставка НДС в Украине выгодна только крупным экспортерам, которые активно получают возмещение НДС из госбюджета и имеют хороший профит на ровном месте. В то время как большая часть бизнеса возмещение НДС получить не может, и фактически налог, который формально называется налогом на добавленную стоимость, в Украине стал налогом на всю стоимость товара, как налог с продаж.
«Теневая экономика» в Украине во многом существует из-за того, что нет работающего механизма возмещения НДС, и если его платить, то бизнес быстро разорится, каким бы умным не был бизнесмен. Поэтому, самой эффективной реформой НДС в Украине стало бы, как можно большее снижение ставки НДС. Пусть уже у нас НДС работает как налог с продаж, но тогда он должен и быть, как налог с продаж – не больше 10%, а лучше 5% НДС, как в Канаде. Тогда проблема возмещения НДС не стояла бы так остро.
Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.
ubr.ua
Налог на прибыль в Украине
Налог на прибыль в Украине
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.
Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.
По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.
Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.
Амортизацией является постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение прибыли плательщика налога в пределах установленных законом норм.
Налоговыми периодами для налога на прибыль являются календарные квартал, полугодие, три квартала и год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Налоговые декларации о налоге на прибыль за отчетный налоговый период рассчитываются нарастающим итогом.
Налоговые декларации о налоге на прибыль подаются в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего налогового периода. Таким образом, декларации о налоге на прибыль подаются не позднее: 10 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 9 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 10 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 9 февраля следующего года – за прошлый год.
Основная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% от объекта налогообложения. Тем не менее, законом предусмотрены и другие ставки налога. Например, ставки налога на прибыль для страховой деятельности составляют 0% либо 3% в зависимости от видов страхования, от которых был получен доход.
Сумма налога за налоговый период уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Соответственно, налог уплачивается не позднее: 20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 19 февраля следующего года – за прошлый год.
Если по результатам налогового года плательщик налога имеет убытки, то есть если объект налогообложения имеет отрицательное значение, сумма таких убытков включаются в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года. В дальнейшем расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом убытков предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом и до полного погашения таких убытков.
Излишне уплаченные суммы налога, которые были начислены за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога по его заявлению. Возврат производится в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления.
Налоговое законодательство содержит специальные правила налогообложения для некоторых видов операций, которые осуществляются плательщиками налога. Это, в частности, касается бартерных операций, операций с ценными бумагами и деривативами, операций с иностранной валютой, совместной деятельности без создания юридического лица, операций со связанными лицами, страхования, операций с долговыми требованиями и обязательствами, выплаты дивидендов, доходов, получаемых от выполнения долгосрочных договорных обязательств. Кроме того, законом установлены особые правила налогообложения некоторых плательщиков налога: неприбыльных учреждений и организаций, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и др.
Что касается нерезидентов, то объектом налогообложения для них являются доходы с источником происхождения из Украины. Законом четко определен перечень таких доходов. К их числу, в частности, относятся так называемые пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, лизинговая (арендная) плата), доходы от продажи недвижимости в Украине, прибыль от торговли ценными бумагами и корпоративными правами и некоторые другие.
Доходы в виде выручки или других видов компенсации товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) резиденту от нерезидента, как правило, не признаются доходом и налогом не облагаются. Исключение составляют некоторые виды работ и услуг, если они выполняются на территории Украины.
Ставка налога на доходы нерезидентов составляет 15%. Отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам, например, доходы в виде фрахта облагаются по ставке 6%, а прибыль в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства — 25%.
Резидент, который производит выплату дохода нерезиденту, при выплате дохода обязан исчислить сумму налога на доходы нерезидентов, удержать ее из выплачиваемой суммы и уплатить в бюджет. Аналогичная обязанность лежит и на постоянном представительстве нерезидента.
globuss24.ru
Налог на прибыль в Украине в 2017 году: ставка и примеры расчета
28 февраля 2017
Налог на прибыль — основной налог, уплачиваемый всеми организациями. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки уплаты утверждены налоговым кодексом.
Прежде всего, необходимо разобраться с самим понятием прибыли организации. Это полученных доход, уменьшенный на размер расходов и иных выплат.
Плательщиками являются юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие свою деятельность на территории Украины, так и за пределами государства. Не являются плательщиками организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также не прибыльные организации, соответствующие определенным требованиям (бюджетники, общественные объединения, партии, религиозные организации, ОСМД, прочие).
Порядок расчета
Объектом налогообложения является чистая прибыль, так что именно с нее и начинается расчет налога. Она равна разнице дохода, полученного на территории Украины и за пределами страны в отчетном периоде и себестоимости товаров и иных расходов (ст. 138-143 Налогового кодекса). К прочим расходам относят общепроизводственные, административные, финансовые, на сбыт, прочие операционные.
В том случае, когда юридическое лицо является и плательщиком НДС, то ведется отдельный учет этого налога. Та часть, которая получена в составе дохода, не входит в размер налогового обязательства. Эта база и умножается на ставку налога на прибыль.
Каждая организация стремится к оптимизации налога, минимизируя налоговые выплаты легальными способами. При ней выбираются наиболее подходящие виды деятельности, системы налогообложения, схемы, увеличивая денежные потоки и уменьшая размер налоговых платежей.
В новой редакции Налогового кодекса появилась возможность дополнительного уменьшения налоговой базы. Для этого используется инвестиционный налоговый кредит. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен в период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Его размер равен 30 % стоимости актива (одного или всех), не более 50 % налоговых обязательств за отчетный период. Если фактическая сумма окажется больше, то допустимо производить перенос неиспользованной части на следующий налоговый период.
Изменения в законодательстве по уплате и начислению налога на прибыль.
Отмена ежемесячных авансовых платежей. Но единоразово придется уплатить 2/9 части начисленного налога. Его уплачивают единожды до конца года. Это изменение не коснулось выплаты дивидендов. В таком случае авансы остаются.
Отчетный период для организаций с годовым доходом свыше 20 млн гривен — квартал. Это не касается вновь созданных предприятий и сельскохозяйственников.
Корректировка финансового результата. Сейчас он до налогообложения уменьшается на объем дохода, полученного от участия в капитале иного юридического лица, полученных дивидендов от плательщиков, уплачивающих авансы.
Отдельные налоговые разницы при проведении реструктуризации задолженности.
Утверждены требования к уставу и прочим документам ОСББ (как неприбыльного предприятия). Необходимость передачи активов при ликвидации не касается совладельцев многоквартирных жилых домов.
Произошедшие изменения позволили еще более сблизить налоговый и бухгалтерский учет. На счете 98 плана счетов происходит учет размера расходов налога на прибыль, состоящих из самого налога, учитывая отсроченные налоговые обязательства и налоговый актив. Все проводки осуществляются в соответствии с ПСБУ – 17, а также отвечают на вопрос как проверить налог на прибыль.
www.myaktov.freelawyer.ua
Налог на прибыль в Украине
Налог на прибыль в Украине
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.
Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.
По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.
Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.
Амортизацией является постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение прибыли плательщика налога в пределах установленных законом норм.
Налоговыми периодами для налога на прибыль являются календарные квартал, полугодие, три квартала и год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Налоговые декларации о налоге на прибыль за отчетный налоговый период рассчитываются нарастающим итогом.
Налоговые декларации о налоге на прибыль подаются в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего налогового периода. Таким образом, декларации о налоге на прибыль подаются не позднее: 10 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 9 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 10 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 9 февраля следующего года – за прошлый год.
Основная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% от объекта налогообложения. Тем не менее, законом предусмотрены и другие ставки налога. Например, ставки налога на прибыль для страховой деятельности составляют 0% либо 3% в зависимости от видов страхования, от которых был получен доход.
Сумма налога за налоговый период уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Соответственно, налог уплачивается не позднее: 20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 19 февраля следующего года – за прошлый год.
Если по результатам налогового года плательщик налога имеет убытки, то есть если объект налогообложения имеет отрицательное значение, сумма таких убытков включаются в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года. В дальнейшем расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом убытков предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом и до полного погашения таких убытков.
Излишне уплаченные суммы налога, которые были начислены за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога по его заявлению. Возврат производится в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления.
Налоговое законодательство содержит специальные правила налогообложения для некоторых видов операций, которые осуществляются плательщиками налога. Это, в частности, касается бартерных операций, операций с ценными бумагами и деривативами, операций с иностранной валютой, совместной деятельности без создания юридического лица, операций со связанными лицами, страхования, операций с долговыми требованиями и обязательствами, выплаты дивидендов, доходов, получаемых от выполнения долгосрочных договорных обязательств. Кроме того, законом установлены особые правила налогообложения некоторых плательщиков налога: неприбыльных учреждений и организаций, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и др.
Что касается нерезидентов, то объектом налогообложения для них являются доходы с источником происхождения из Украины. Законом четко определен перечень таких доходов. К их числу, в частности, относятся так называемые пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, лизинговая (арендная) плата), доходы от продажи недвижимости в Украине, прибыль от торговли ценными бумагами и корпоративными правами и некоторые другие.
Доходы в виде выручки или других видов компенсации товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) резиденту от нерезидента, как правило, не признаются доходом и налогом не облагаются. Исключение составляют некоторые виды работ и услуг, если они выполняются на территории Украины.
Ставка налога на доходы нерезидентов составляет 15%. Отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам, например, доходы в виде фрахта облагаются по ставке 6%, а прибыль в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства — 25%.
Резидент, который производит выплату дохода нерезиденту, при выплате дохода обязан исчислить сумму налога на доходы нерезидентов, удержать ее из выплачиваемой суммы и уплатить в бюджет. Аналогичная обязанность лежит и на постоянном представительстве нерезидента.
coolreferat.com