Увеличение акцизов: Госдума приняла закон об увеличении акцизов на сигареты на 20%

Содержание

Меньше – значит больше? Почему у «слуг» предлагают снизить акцизы на табак

В ЕС планомерно и постепенно повышают акцизы на табачные изделия. Это, как посчитали ранее в ВОЗ, уменьшает количество смертей от рака легких и оздоравливает нацию. В Украине есть похожая инициатива — так называемый «Семилетний план» повышения таких акцизов. 

Впрочем в конце февраля депутат «Слуги народа» Давид Арахамия предложил снизить акциз на табачные изделия для нагрева в электронных сигаретах, утверждая, что это даст бюджету более высокие и стабильные поступления от этой сферы. Что не так с этой правкой и зачем вообще поднимать акцизы на табак? Объясняем в подробностях.

Семилетка повышения акцизов

Украинский парламент принял «Семилетний план» в декабре 2017 года, соответственно изменив Налоговый кодекс. Закон повысил ставку акцизного налога на сигареты в 2018 году и утвердил ее ежегодный рост в течение последующих шести лет — с 2019 по 2025 годы. За 2018-й ставка акциза выросла на 30%. В 2019 году акцизы повышали в два этапа — на 20% с 1 января и на 9% с 1 июля. Последнее на сегодня повышение было 1 января 2020 года — тогда акцизный налог увеличился на 20%. 

Повышение акциза — и соответственно цен на табачные изделия — снизило спрос на них. Уже в течение 2018 года продажи сигарет как главного табачного изделия в Украине упали с 68 до 45 млрд штук (Рисунок 1).

 

За тот же период поступления от акцизного налога с произведенных в Украине и ввезенных на таможенную территорию Украины табачных изделий выросли с 39,9 до более 44 млрд гривен. А распространенность курения — доля курящих лиц старше 12 лет — снизилась с 23% до 16,8%. 

Стоит понимать, что акциз — это скорее средство контроля спроса, а не наполнения бюджета. Как правило, акцизы устанавливают на то, что вредит здоровью людей или природе (самые известные акцизы — на алкоголь, табачные изделия и топливо). Для государства это важно, поскольку с уменьшением потребления табака уменьшаются и расходы системы здравоохранения на проблемы, с этим связанные. Согласно исследованию Киевской школы экономики, выполнение действующего законодательства по повышению акцизов предупредит почти полмиллиона смертей. А дополнительные деньги, которые акцизы все же приносят в местный и центральный бюджеты, можно использовать в том числе на здравоохранение. 

К тому же, еще в 2006 году Украина ратифицировала Рамочную конвенцию ВОЗ по борьбе против табака. Среди прочего, в Конвенции говорится, что «при разработке и осуществлении своей политики общественного здравоохранения по борьбе против табака Стороны действуют таким образом, чтобы защитить свою политику от воздействия коммерческих и других корпоративных интересов табачной промышленности в соответствии с национальным законодательством».

Снижение акциза = уменьшение контрабанды?

25 февраля председатель фракции «Слуга народа» Давид Арахамия предложил снизить акциз на табачные изделия для нагрева (ТИЭН) в Украине на 30% с 1 апреля 2021 года. Он внес соответствующую поправку к законопроекту №4278. Депутат заявил, что он договорился с компанией Philip Morris, которая занимается дистрибуцией табачных изделий в Украине. Якобы в обмен на снижение акциза она обязалась гарантированно уплатить в бюджет 11 млрд грн за 2021-2022 годы (независимо от того, какое количество товара она продаст). 

В Комитете по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, в который подавали правку, «за» нее проголосовали 19 из 25 нардепов, большинство из которых — члены партии «Слуга народа». 

Впоследствии на съезде «слуг» 1 марта Арахамия поделился, что главная цель данной инициативы — предупредить увеличение контрабанды ТИЭНов, которое, по его словам, может спровоцировать ежегодный рост акцизов. 

«Есть так называемые “пиджаки” — граждане Украины, которые имеют право безлимитного перехода через границу. Они берут 2 блока “айкоса” (два блока упаковок табачных изделий для нагрева (ТИЭН) — ред.), которые они имеют право по закону провезти без растаможки, кладут в два кармана, и с улыбающимся видом переходят границу. Сколько раз за день они могут перейти границу? Столько, сколько им захочется, чтобы в среднем заработать 300-500 долларов в день»,

— пояснил тогда журналистам Арахамия. 

Иными словами, с повышением акцизов на ТИЭНы увеличится спрос на табачные изделия так называемого «серого импорта» из Беларуси, Молдовы и России. В конечном итоге «компания производителя от этого не страдает, поскольку все эти IQOS и в России, и в Молдове, и в Беларуси сделаны компанией Philip Morris. Но государство недополучает акциз, очень существенно», — утверждает Арахамия. 

Похожие аргументы часто приводят и производители и дистрибьюторы табачных изделий, в частности тот же Philip Morris. Они утверждают, что на контрабанде короба (500 пачек) стиков заработок перевозчиков вдвое больше, чем на коробе сигарет. А после повышения акциза и, соответственно, подорожания ТИЭНов, разница в цене на коробе на рынках соседних стран будет примерно 600 долл. К тому же, упаковка ТИЭНов более компактная, чем сигарет, что упрощает их перевозку через границу. 

«Цена на стики для систем электрического нагрева табака может стать выше на 40%, чем в соседних Молдове, Беларуси и России. Из-за этого, вероятно, произойдет рост нелегального рынка этой продукции. По оценкам экспертов, речь идет о росте на 200%», — комментировала руководительница направления товаров повседневного спроса (FMCG) Европейской бизнес-ассоциации) Кристина Линиченко в рекламном материале «Экономической правды» при поддержке Philip Morris.

Кроме того, по договоренности с Philip Morris, как сообщил Арахамия, цена на ТИЭН в Украине останется неизменной — то есть она не снизится и изделия не станут дешевле. Это, мол, и для детей не сделает их более доступными, но и не даст расти контрабанде либо «серому импорту» табачных изделий для нагрева. 

По состоянию на март 2021 года стоимость ТИЭНа в Украине начинается с 58 грн, в то время как в Польше, Румынии и Венгрии — вдвое больше — 107, 104, 134 грн соответственно. В России, Молдове, Беларуси цены не сильно отличаются от украинских нынешних — ТИЭНы там стоят 56, 61, 59 грн. Итак, с 40-процентным ростом, о котором говорят эксперты, цена ТИЭН в Украине будет стартовать от 78 грн и будет примерно посередине между ценами первой и второй группы стран.

Акцизы в Европе: от 2 до 8 евро за пачку

Согласно данным ВОЗ, повышение акцизов на табак эффективнее всего уменьшает его потребление. Организация подсчитывает, что если бы все страны увеличили размер акциза на 50%, курильщиков было бы на 49 миллионов меньше, что позволило бы предотвратить по меньшей мере 11 миллионов смертей, связанных с курением. В организации предполагают, что в среднем повышение акциза на табачные изделия на 10% уменьшило бы их потребление на 4% в странах с высоким доходом и на 5% — в странах со средним и низким уровнем дохода (в том числе и Украине) в год. 

Интересно, что в последние годы именно в европейском регионе больше всего в мире повышают акцизы на табак. Так, в 2008 году акциз превышал 75% розничной цены (а это минимальный уровень, рекомендованный ВОЗ) в 15 государствах, а в 2012-м — уже в 26. 

В целом законодательство Европейского Союза обязывает страны ЕС повышать акцизы. Так, согласно Директиве в 2011 года страны ЕС должны: 

  • установить минимальный акцизный сбор в размере 60% от розничной цены продажи сигарет 
  • установить минимальный акцизный сбор €90 за 1000 сигарет независимо от розничной цены продажи 

Среди стран с крупнейшим акцизом в Европе — Ирландия (€7,57 на пачку сигарет), Великобритания (€6,57) и Франция (€5,24). Последняя ввела значительное повышение цен и налогов на табачные изделия между 1995 и 2005 годами, что потенциально уменьшило смертность от рака легких на 10% среди мужчин в возрасте 35-44 лет. В 2016 году во Франции стартовал Национальный план уменьшения табакокурения. Благодаря этому ежедневное курение в этой стране сократилось с 29,4% населения в 2016 году до 26,9% в 2017 году, то есть за год 1 млн человек бросили курить. В более долгосрочной перспективе табакокурение сократилось вдвое — с 96 миллиардов сигарет (шесть сигарет на взрослого в день) в 1992 году до 48 миллиардов (три сигареты на взрослого в день) в 2018 году.

Среди стран с относительно низким акцизом на табачные изделия — Болгария и Венгрия. Еще в 2013 году заместительница министра финансов Болгарии Людмила Петкова заявляла, что в 2014 году повышения акцизного налога на сигареты и алкоголь не будет, несмотря на директиву Европейского Союза, согласно которой ставки акцизов на сигареты должны составлять минимум €90 за 1000 единиц до начала 2018 года. 

Петкова объяснила, что вместо этого ставка налога будет постепенно расти в течение 2015-2017 годов. Она также заявила, что в течение 2013 года акцизы на сигареты будут обеспечивать 6,1% поступлений государственного бюджета, а новые марки акцизного налога будут введены в течение следующего года. По состоянию на 2019 год в Болгарии акциз на сигареты составлял €1,76 на пачку и был одним из самых низких в ЕС. 

В Венгрии также акциз на обычные табачные сигареты не соответствует уровню, который требует Европейский Союз. Собственно из-за этого Еврокомиссия еще в 2019 году вызвала Венгрию в Верховный Суд. Перед тем, в 2017-м, ЕС установил для Венгрии сроки, в пределах которых она должна была постепенно увеличить акцизный сбор на сигареты до необходимого минимального порога. В Еврокомиссии объясняли, что такой низкий акцизный сбор в Венгрии вредит конкуренции с другими государствами-членами и противоречит политике здравоохранения ЕС.

Еще не Европа

Нынешний план повышения акцизов, как подсчитали в KSE и VoxUkraine, должен уменьшить распространенность курения среди взрослых — то есть людей в возрасте от 16 лет и старше. Сейчас в стране курят 17,4% или 6,1 млн граждан, а в случае реализации плана до 2025 года количество курильщиков снизится до 14,7% или 5,2 млн взрослых. Это спасет 588 тысяч человек от смертей, непосредственно связанных с курением в течение жизни. Итак, выполнение плана повышения акцизов — это вопрос не столько наполнения бюджета, как жизни и здоровья украинцев. Кроме того, предлагаемое снижение акциза противоречит европейской директиве по снижению табакокурения, которую Украина обязалась выполнять.

ЕРБ ВОЗ | Экономические аспекты потребления табака

Употребление табака, которое ежегодно уносит более 7 млн человеческих жизней, – это одна из основных предотвратимых причин смертности. Употребление табака является не только причиной огромного числа заболеваний, страданий и смертей, но и огромных ежегодных потерь для мировой экономики, равных приблизительно 1,4 трлн долл. США с учетом таких составляющих, как расходы на медицинскую помощь, потери производительности, убытки от пожаров, ущерб, который сигаретные окурки наносят окружающей среде, разрушительные методы ведения сельского хозяйства и т.д.

Сегодня мы лучше понимаем, что нужно сделать для снижения экономических и медицинских издержек, связанных с этой смертоносной эпидемией. Для эффективной борьбы против табака, конечно же, нужен комплекс мер, подобных тем, которые изложены в Рамочной Конвенции ВОЗ по борьбе против табака (РКБТ ВОЗ). Однако, известно, что увеличение налогов на табак способствует снижению употребления табака быстрее, чем любая другая отдельно взятая мера. По этой причине налогообложение является важнейшим инструментом для достижения цели «Европа, свободная от табака». В Статье 6 РКБТ отмечается, что ценовые и налоговые меры являются эффективным способом сокращения спроса на табак. В число таких мер также входит увеличение налогов с целью повышения розничной цены табачных изделий и запрещение или ограничение продажи табачных изделий, не облагаемых налогами и пошлинами.

На глобальном уровне Европейский регион ВОЗ играет ведущую роль в увеличении налогов на табак и в последние годы он добился значительного прогресса в этой области. Число стран Региона, в которых в 2016 г. налоговая составляющая была выше 75% от розничной цены самой популярной марки сигарет, достигло 25 (47%). Тем не менее, согласно последнему докладу ВОЗ о глобальной табачной эпидемии, в последние годы рост налогов на табак в Европейском регионе замедлился. С 2014 г. не было достигнуто никаких улучшений в общем охвате населения этой антитабачной мерой. Повышая акцизный налог, лица, определяющие политику, могут увеличить розничную цену сигарет, делая их менее доступными для потенциальных покупателей. Но если рост цен на сигареты отстает от роста доходов на душу населения и покупательной способности потребителей с течением времени, то табачные изделия вновь становятся более доступными.

Страны Европейского региона с самыми высокими ценами на табак – это Бельгия, Ирландия, Нидерланды, Соединенное Королевство и Франция. В Регионе можно найти много примеров успешного осуществления положений статьи 6 РКБТ ВОЗ. В их число входят следующие:

  • Во Франции значительное повышение цен на табачные изделия сопровождалось снижением распространенности курения и смертности от рака легких.
  • В Румынии, Российской Федерации и Украине ежегодное увеличение акцизов на табачную продукцию привело к существенному росту акцизных доходов (в 7, 11 и 12 раз соответственно) и снижению объема продаж сигарет (на 42%, 22% и 40% соответственно).
  • В период с 2005 по 2011 гг. благодаря повышению налогов на табачные изделия в Турции цены на них выросли на 195%, доходы от табачных налогов увеличились на 124%, а объем продаж табака снизился на 16%.
  • В Соединенном Королевстве налоги на табак были успешно повышены выше уровня инфляции, доходы от этих налогов увеличились (несмотря на постоянное снижение показателей распространенности курения), а масштабы незаконной торговли табачными изделиями были сокращены.

Табачные компании по-прежнему выделяют существенные ресурсы и прилагают значительные усилия, чтобы помешать осуществлению положений РКБТ ВОЗ, включая положения статьи 6, используя для этой цели целый ряд тактических подходов. В частности, они продолжают выдвигать вводящие в заблуждение экономические аргументы, например, утверждая, что увеличение налогов на табачные изделия приведет к росту незаконной торговли и к потере рабочих мест и государственных доходов. Правда, однако, заключается в том, что борьба против табака не наносит вреда экономике, а увеличение налогов на табачные изделия создает беспроигрышную ситуацию для общественного здравоохранения и экономики, поскольку налоговые доходы растут даже на фоне снижения распространенности курения, как об этом свидетельствует опыт многих стран Европейского региона.

К ЧЕМУ ПРИВЕДЕТ ПОВЫШЕНИЕ АКЦИЗОВ НА ТАБАК И АЛКОГОЛЬ

МОСКВА, 28 апреля 2011 г. Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) представляет данные о том, как россияне относятся к повышению акцизов на табак и алкоголь, к каким стратегиям будут прибегать в этом случае и к каким последствиям, по мнению опрошенных, приведет эта мера.

К идее повысить акцизы на табачную  и алкогольную продукцию россияне относятся неоднозначно: одни одобряют ее (44%), другие относятся негативно (46%).  Сторонники инициативы — это, прежде всего, высокообразованные (51%), обеспеченные респонденты (52%), а также те, кто никогда не употреблял алкоголь и не курил (по 54%). Против повышения акцизов выступают, в основном, малообразованные (55%), малообеспеченные россияне (51%), а также россияне, регулярно употребляющие алкоголь (64%) и выкуривающие в день пачку сигарет или больше (69%).

В случае если акцизы на алкогольную продукцию действительно будут повышены, почти треть россиян, употребляющих спиртные напитки, готовы покупать тот же алкоголь и в том же количестве (30%). Вторая по популярности стратегия — уменьшение объема употребления алкоголя (20%). 15% опрошенных в этой ситуации планируют перейти  на алкоголь домашнего изготовления, а 12% сообщают, что намерены употреблять более качественный алкоголь, так как разница в цене будет менее заметной. Тех, кто собирается перейти на более дешевые напитки,  оказалось меньше (8%). Самые непопулярные стратегии — покупка алкогольной продукции (4%), закупка алкоголя впрок по нынешней цене (2%) и протесты против инициативы (3%). Намерение отказаться от употребления   алкоголя вообще высказал каждый десятый россиянин, употребляющий его сегодня (11%). Стоит отметить, что респонденты, выпивающие регулярно, на фоне повышения акцизов, в качестве основных стратегий выбирают сокращение объема употребления спиртных напитков (26%) или же переход на изготовление алкоголя в домашних условиях (23%). Для этой группы опрошенных также характерно лояльное отношение к употреблению более дешевого алкоголя (17%). Россияне, которые употребляют алкоголь раз в месяц, напротив, чаще других сообщают, что станут покупать более качественный алкоголь (17%). Те же, кто употребляет спиртные напитки сравнительно редко, сообщают, что для них ничего не изменится (39%), а также выражают готовность вообще отказаться от алкоголя (18%).   

Что касается курильщиков, то они в ситуации повышения акцизов на сигареты, готовы курить меньше (23%) или отказаться от этой привычки вообще (21%). Обе стратегии наиболее приемлемы для тех, кто курит не более нескольких сигарет ежедневно (по 25%) или курит от случая к случаю (по 25%).  Остальные согласны употреблять более дешевые сигареты (17%) — это, в первую очередь, те, кто ежедневно выкуривает пачку сигарет или даже больше (20%). Значительно меньше тех, кто планирует покупать более качественные сигареты (7%) или, напротив, приобретать нелегальную продукцию (5%). Немного оказалось и курильщиков, которые собираются закупить табак впрок, до повышения цен (4%) или выйти на улицы и протестовать (5%). Впрочем, 18% респондентов сообщают, что не изменят свое потребительское поведение и будут покупать те же сигареты и в том же количестве.

Размышляя над тем, к чему может привести повышение акцизов на алкоголь и табак, россияне чаще всего приходят к выводу, что эта мера будет иметь негативные последствия: спровоцирует рост потребления некачественной суррогатной продукции (49%) и распространение подпольной торговли (45%). В числе наиболее вероятных сценариев также рост самогоноварения (39%) и повышение смертности от отравления алкоголем и табаком (37%). Значительно реже наши сограждане ожидают, что инициатива  сработает положительно: увеличит объем налоговых поступлений (16%), сократит объем потребления алкоголя и сигарет, снизит доступность этой продукции для несовершеннолетних (по 14%),  поможет уменьшить количество заболеваний, связанные с употреблением спиртных напитков и курением (10%). Негативных последствий от повышения акцизов ожидают, в основном, респонденты, регулярно употребляющие алкогольную и табачную продукцию. Так, они чаще остальных указывают на рост потребления некачественного алкоголя (56%) и сигарет (59%), распространению подпольной торговли (52% и 51% соответственно), росту смертности (42 и 48% соответственно). Те же, кто не употребляет алкоголь и не курит, более склонны прогнозировать сокращение заболеваний (13%) и снижение доступности алкогольной и табачной продукции для несовершеннолетних (16%).  

Инициативный всероссийский опрос ВЦИОМ проведён 16-17 апреля 2011 г. Опрошено 1600 человек в 138 населенных пунктах в 46 областях, краях и республиках России. Статистическая погрешность не превышает 3,4%.

спасение от пандемии обернулось ростом цен на всё — Статьи — GMK Center

В 2022 году регуляторы ожидают снижения инфляции и могут повысить свои ставки

Неприятным последствием постпандемической ситуации в экономике стал рост цен на многие виды сырьевых, а позднее и потребительских товаров. Подорожание товаров с разной страновой динамикой наблюдается во всем мире, и оно далеко до окончания. В чем причины этого и как решают проблемы инфляции – разбирался GMK Center.

Источник инфляции

Для поддержки своего населения и бизнеса во время пандемии многие страны предпринимали множество мер – от раздачи «вертолетных денег» населению до послаблений и прямых финансовых выплат бизнесу. Господдержка экономик развитых стран во время пандемии коронавируса обошлась в триллионы долларов и евро. Эти средства были в основном взяты не из неких «закромов», а напечатаны.

Такие действия априори не могут незаметно пройти для экономики и финансовых рынков. Цена вопроса – рост цен (инфляция) и ослабление доллара. Накачивание экономики деньгами существеннее всех из развитых стран ударило именно по США.

Уровень инфляции в разных странах в июне текущего года в годовом выражении был таким (в мае были достигнуты локальные максимумы за несколько лет):

  • США – 5,4%;
  • Великобритания – 2,5%;
  • Еврозона – 1,9%;
  • Китай – 1,1%.

Восстановление экономик после пандемии происходило настолько активно, что производители не успевали удовлетворять спрос, вследствие чего образовывался дефицит. Он и толкал вверх цены на сырье, что и привело к ожиданиям «сырьевого суперцикла» и промышленной инфляции.

Всемирный рост

Ответ производителей, чьи расходы на сырьевые товары значительно выросли, прост – «непредвиденные» затраты перекладываются на конечного потребителя. Таким образом, производственная инфляция перетекает на потребительский рынок.

Эффект домино приводит к тому, что цены вырастут на всё – от продуктов питания до недвижимости. Сначала рост цен захлестнул развивающиеся страны, но вскоре инфляция пришла и к тем, кто ее и породил своими мерами стимулирования экономики.

Уровень промышленной инфляции в таких странах, как Китай и США, сейчас составляет 9-10%. Впрочем, каждая страна реагирует на это по-своему. Китайские власти уже предпринимают усилия по влиянию на ценообразование на сырьевых рынках. После запуска мер по контролю цен на железную руду настал черед свинины, кукурузы и пшеницы.

В свою очередь рост цен на сырье не оказывает существенного влияния на экономики развитых стран, у которых доля промышленности в ВВП подчас незначительна, как и доля стоимости сырья в конечной продукции. Кроме того, западные компании используют дешевые кредитные ресурсы и финансовую поддержку со стороны властей.

Жесткий ответ

Если власти развитых стран будут продолжать масштабную политику монетарного и фискального стимулирования, то инфляция будет оставаться высокой и станет преградой для экономического роста. Поэтому регуляторы стоят перед дилеммой – продолжать поддержку экономики или ужесточать монетарную политику посредством повышения учетных ставок.

Сейчас центробанки во всем мире готовятся к более жесткой монетарной политике. Ключевая из них – ставка ФРС, которая удерживается на уровне 0-0,25% с марта 2020 года. Аналитики ожидают ее повышения не раньше, чем через год. В случае продолжения высокой инфляции регулятор может быстрее скорректировать свою политику.

В любом случае уже в следующем году регуляторы ожидают снижения инфляции. Так, ФРС ожидает инфляцию в США в 2022 году на уровне 2,1%, ЕЦБ в еврозоне – 1,5%. Такие ожидания связаны с нивелированием фактора низкой сопоставимой базы середины 2020 года, когда потребление резко снизилось. Однако в ФРС также говорят, что инфляция может оказаться более высокой и устойчивой, чем ожидается.

В Европейском центробанке (ЕЦБ) ожидают, что ключевые ставки останутся на текущих уровнях или ниже до тех пор, пока инфляция не достигнет целевого уровня в 2%. Сейчас базовая процентная ставка по кредитам ЕЦБ находится на нулевом уровне, по депозитам – -0,5%.

Прогноз изменения потребительских цен на конец периода, %

 2020202120222023
США1.44.12.22.5
Еврозона-0.32.411.2
Китай0.22.222.3
Великобритания0.62.11.82

Источник данных: Fitch

Вместе с тем западные страны продолжат и поддержку своих экономик, в частности для достижения новых целей по снижению выбросов. Власти США планируют в ближайшие годы направить на развитие инфраструктуры $2,3 трлн, на борьбу с климатическими изменениями – $2 трлн. В свою очередь Евросоюз намерен выделить €790 млрд на декарбонизацию. Всё это потребует увеличения в разы потребления ряда металлов (никель, медь, литий, алюминий, кобальт), и по ним, по крайней мере, будет сохраняться высокий уровень цен и влияния на промышленную инфляцию.

Родная инфляция

Инфляция – это «родная среда» для Нацбанка, который считает своей основной целью инфляционное таргетирование , а не поддержку экономического роста. Причем «фронт работ» для НБУ сейчас в стране очень большой, ведь под влиянием внутренних и внешних факторов инфляция в июне в годовом измерении составила 9,5%.

Динамика индексов цен в Украине в первом полугодии 2021 г. (к соответствующему месяцу 2020 года), %

 ЯнварьФевральМартАпрельМайИюнь
Индекс потребительских цен6.17.58.58.49.59.5
Индекс цен производителей промпродукции в пределах Украины11.221.220.121.825.430.9

Источник данных: Госстат

В годовом измерении компоненты инфляции с высоким немонетарным влиянием выросли на 11,8%, тогда как компоненты с преимущественно рыночным формированием цен – на 4,2% (то есть ниже 5% – таргета инфляции).

«Немонетарные факторы формируют около 90% нынешнего прироста инфляции. Такая тенденция прослеживается начиная с IV квартала 2020 года. Основные факторы немонетарной инфляции, действующие в течение последнего года – изменение тарифов на услуги ЖКХ, лаговые эффекты прошлогодней девальвации, волатильность мировых цен на нефть и продукты украинского экспорта, повышение акцизов, появление дополнительных эпидемиологических расходов и потери от карантина, а также фактор постепенного восстановления правительством минимальных социальных стандартов до обоснованного уровня», – поясняет глава Совета НБУ Богдан Данилишин.

Во второй половине июля Нацбанк ухудшил прогноз инфляции на 2021 год до 9,6% с 8%. В то же время регулятор ожидает осенью всплеска инфляции выше 10%, не исключая, что по итогам года показатель в действительности может составить 11%. Снижение инфляции до целевого уровня в 5% в НБУ прогнозируют ко второй половине следующего года.

В ответ на рост инфляции НБУ в июле повысил учетную ставку до 8% годовых с 7,5%. Регулятор ожидает дальнейшего повышения ставки до 8,5% в текущем году и снижения ее до 6,5% до конца 2022 года при возвращении инфляции к цели в 5%. В свою очередь Минэкономики ожидает роста инфляции в 2021 году на 8,8%.

Также для борьбы с инфляцией Нацбанк уже начал сворачивать антикризисные меры поддержки банков и экономики, в частности предельные сроки и суммы долгосрочного рефинансирования и др. При этом даже не все в руководстве НБУ полностью согласны с таким решением, ведь подавление инфляции монетарными инструментами ведет к негативным последствиям для бизнеса.

«По моему мнению, учитывая сохранение кризисных признаков в развитии экономики целесообразно продолжать меры монетарного и фискального характера по поддержанию совокупного спроса и дальнейшие шаги по повышению эффективности функционирования кредитного канала монетарной трансмиссии. Жесткие параметры денежно-кредитной или макропруденциальной политик будут неэффективными в условиях стагнации внутреннего спроса и доминирования немонетарных факторов инфляции», – говорит Богдан Данилишин.

В определенной мере это мнение совпадает с оценками первого вице-премьера Алексея Любченко, который выступил за смягчение монетарной политики с акцентом на поддержку инфраструктурных проектов и удешевление кредитования приоритетных отраслей. Однако в текущих условиях Нацбанк с его жестокой монетарной политикой остается вне конкуренции, а заявления о смягчении денежно-кредитной политики пока относятся к сфере поводов для дискуссии в СМИ.

Динамика акцизов

Понятие акциза

Часто, как в повседневной жизни, так и при рассмотрении экономических тем мы встречаем понятие акциза. Что же собой представляют акцизы и какова их роль? В экономическом словаре можно найти следующее определение:

Определение 1

«Акциз – это косвенный налог на производство определенных видов товара».

Как правило, акцизный сбор устанавливается на товары массового потребления. Он устанавливается на товары, производимые внутри страны. Этим он отличается от таможенных сборов, установленных на те же товары, но уже ввозимые из-за границы.

Стоимость акцизного сбора включается в цену товара. Поэтому фактически акцизный сбор оплачивается потребителем. Товары, облагаемые акцизным сбором, называются подакцизными. Они обладают малой эластичностью по отношению к доходам населения.

Экономический смысл акцизов

По своей сущности акциз является штрафом или штрафным налогом. Этим налогом происходит обложение тех товаров, производство и реализация которых могут создать государству дополнительные трудности или хлопоты. Например, если потребление этих товаров может нанести вред либо государству. Либо отдельным его гражданам. Таким образом государство заранее штрафует потребителей этой продукции, хотя последние об этом могут и не догадываться. К таким товарам можно отнести алкогольные и табачные изделия.

Государство не может запретить производство подобной продукции или считает запрет нецелесообразным. Но так как потребление данных товаров способно оказать негативные последствия для отдельных граждан и общества в целом, то государство взимает дополнительные деньги в качестве компенсации за возможный ущерб.

Кроме того поступления от акцизных сборов являются значительным источником доходной части бюджета страны. В некоторых случаях размер акциза составляет половину цены товаров, а иногда может в несколько раз превышать их стоимость (производство алкоголя).

Еще одним немаловажным фактором, объясняющим распространенность акцизов, является то обстоятельство, что акцизы легко можно вводить и легко следить за его уплатой. Он существует на базе фиксированной цены за единицу продукции. Особенно важен эффект наполнения бюджета на этапе переходной экономики, когда доходы бюджета неэластичны по отношению к доходам граждан.

Виды акцизов

К подакцизной продукции относят производство товаров, способных нанести ущерб здоровью граждан непосредственно или через ущерб окружающей среде. К этой категории товаров относятся алкогольные и табачные изделия, горюче-смазочные материалы, производство автомобилей.

Перечень подакцизных товаров регулируется правительством страны.

Факторы, влияющие на изменения акцизов

На формирование размеров акцизов и системы подакцизных товаров оказывает влияние целый ряд факторов. В современном мире значительная часть развитых стран существенно сократила перечень подакцизных товаров. Сегодня список этих товаров ограничен табачными и алкогольными изделиями и нефтепродуктами. Производство этих товаров осуществляется относительно узким кругом производителей и обеспечивает довольно высокий уровень доходов.

Ставки акцизных сборов не должны быть слишком высокими, так как это может привести к распространению нелегального кустарного производства и, соответственно, к потерям бюджета (распространение самогоноварения в ответ на повышение цен и ставок налога). Поэтому повышение ставки акциза не должно вызывать уменьшение производства продукции и снижении уровня жизни населения.

Замечание 1

По мнению специалистов, налог должен взиматься на как можно более ранних этапах формирования добавочной стоимости. Он должен начисляться на стоимость единицы продукции и с поправкой на инфляцию.

На размеры и динамику акцизных сборов влияют законы государства и межгосударственные соглашения. Так, на сегодняшний день, можно наблюдать, что в Российской Федерации после принятия изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации были повышены ставки акцизных сборов на алкогольные товары и табачные изделия, проиндексированы ставки на нефтепродукты. Предусматривается пропорциональное повышение ставок акцизов и в дальнейшем.

НБУ дал прогноз / В Украине / Судебно-юридическая газета

В 2022-2023 годах темпы роста цен на электроэнергию будут одними из самых высоких среди компонентов инфляции из-за приведения их к экономически обоснованным уровням.

В 3 квартале 2021 года возрастут цены на электроэнергию для населения с дифференцированными тарифами. Все будет зависеть от объемов потребления.

Об этом свидетельствует «Инфляционный отчет» Национального банка Украины, пишет Finance_ukr.

В 2022-2023 годах темпы роста цен на электроэнергию будут одними из самых высоких среди компонентов инфляции из-за приведения их к экономически обоснованным уровням.

По прогнозам Нацбанка, по итогам 2021 года средневзвешенная цена газа будет близка к текущей благодаря внедрению годовых тарифных планов для населения. Тарифы на отопление и горячее водоснабжение повысятся, поскольку они не корректировались в 2020 году.

Относительно других жилищно-коммунальные услуг, то они подорожают под влиянием увеличения заработных плат работникам и других производственных затрат.

Кроме того, в отчете отмечается, что продолжится запланированное в Налоговом кодексе повышение ставок акцизов на табачную продукцию, что приведет к ее удорожанию на 16-17% каждый год.

Цены на топливо в текущем году возрастут почти на 20% из-за подорожания нефти. Это существенно повлияет на общую инфляцию, поскольку скажется на себестоимости других потребительских товаров, в частности из-за транспортных затрат.

В 2022-2023 годах ожидаемая коррекция мировых цен на нефть в условиях умеренной волатильности обменного курса приведет к замедлению темпов роста топливной составляющей инфляции ниже 5%.

Также «Судебно-юридическая газета» писала, что в Украине выросли цены на мясо: разница в регионах.

Добавим, что «ждать осталось совсем немного»: в Украине вырастут тарифы на электроэнергию.

Подписывайтесь на наш Telegram-канал и на Twitter, чтобы быть в курсе самых важных событий. 

 

Определение акцизного налога

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог — это установленный законодательством налог на определенные товары или услуги при покупке, такие как топливо, табак и алкоголь. Акцизы — это внутринациональные налоги, взимаемые в рамках государственной инфраструктуры, а не международные налоги, взимаемые через границы страны. Федеральный акцизный налог обычно взимается с продаж моторного топлива, авиабилетов, табака и других товаров и услуг.

Ключевые выводы

  • Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или услуг, таких как топливо, табак и алкоголь.
  • Акцизы — это в первую очередь налоги, которые должны уплачиваться предприятиями, обычно косвенно повышающие цены для потребителей.
  • Акцизы могут быть адвалорными (уплачиваются в процентах) или специфическими (взимаются за единицу).
  • Некоторые акцизы могут взиматься непосредственно с потребителя, например, налоги на недвижимость и штрафы по акцизным налогам при определенных операциях с пенсионными счетами.

Как работает акцизный налог

Акцизы в первую очередь взимаются с предприятий.Потребители могут видеть или не видеть стоимость акцизных сборов напрямую. Многие акцизы уплачиваются торговцами, которые затем перекладывают налог на потребителей через более высокие цены. Торговцы платят акцизы оптовикам и учитывают акцизы при ценообразовании на продукты, что увеличивает розничную цену в целом. Однако существуют некоторые акцизы, которые уплачиваются непосредственно потребителем, включая налоги на недвижимость и акцизы на определенные операции по пенсионным счетам.

Федеральные органы власти, правительства штата и местные органы власти имеют право устанавливать акцизы.Хотя подоходный налог является основным источником доходов для федерального правительства и правительства штатов, поступления от акцизного налога также составляют небольшую часть общих доходов.

Акцизы — это в первую очередь налог на бизнес, отдельный от других налогов, которые бизнес должен платить, например, подоходного налога. Предприятия, взимающие и получающие акцизные налоги, должны ежеквартально подавать декларацию по федеральному акцизному налогу по форме 720 и включать ежеквартальные платежи.Компании, взимающие акцизные налоги, также должны выполнять свои обязательства по передаче акцизных налогов правительствам штата и местным органам власти по мере необходимости.Торговцам могут быть разрешены вычеты или кредиты в их годовых налоговых декларациях, связанных с уплатой акцизного налога.

Акцизы можно разделить на две категории: адвалорные и специальные. Адвалорные акцизы — это фиксированные процентные ставки, взимаемые с определенных товаров или услуг. Конкретные налоги — это фиксированные суммы в долларах, применяемые к определенным покупкам. В некоторых случаях правительства взимают акцизы с товаров, которые имеют высокую социальную стоимость, таких как сигареты и алкоголь, и по этой причине эти налоги иногда называют налогами на грех.В целом, самые большие акцизы в США поступают от моторного топлива, авиабилетов, табака, алкоголя, товаров для здоровья и услуг, связанных со здоровьем.

2,5%

В 2017 году акцизы составили 83,8 млрд долларов доходов федерального правительства и 2,5% от общих доходов федерального налога.

Налоговая служба дает рекомендации по акцизным налогам в Публикации 510.

Ad Valorem Акцизы

Ad valorem — это латинское словосочетание, которое буквально означает «по стоимости».«Адвалорный налог взимается в процентах. Это приводит к появлению акцизного налога, который зависит от стоимости продукта или услуги. Например, IRS взимает 10% акцизный налог на услуги по солярию в помещении. Это означает, что если солярий салон взимает 100 долларов за сеанс загара, он должен уплатить акцизный налог в размере 10 долларов США. Точно так же, если компания взимает 200 долларов за загар, она должна уплатить акцизный налог в размере 20 долларов. Другие виды адвалорных акцизов включают в себя огнестрельное оружие (10%), авиабилеты (7,5%) и тяжелые грузовики (12%).Налоги на недвижимость также можно рассматривать как разновидность адвалорного акциза.

Специальные акцизы

Конкретные акцизные сборы — это установленный налог или сбор, добавляемый к определенному продукту в расчете на единицу продукции. Некоторые примеры федеральных специальных акцизных сборов включают сигареты (1,01 доллара за пачку из 20 штук), трубочный табак (2,83 доллара за фунт), пиво (7 долларов за первые 60000 баррелей), пассажиров круизных судов (3 доллара за пассажира) и бензин (0,183 доллара за фунт). галлон).

Часто налоги на грехи на целевые товары, такие как пиво и алкоголь, облагаются налогом на федеральном уровне, а также облагаются высокими налогами государством, что увеличивает стоимость этих товаров.Например, в Нью-Йорке есть специальный акцизный налог в размере 4,35 доллара на пачку сигарет из 20 сигарет. Сочетание этого с федеральным налогом в размере 1,01 доллара дает только акцизный сбор в размере 5,36 доллара. Эти налоги оказывают значительное влияние на потребителя.

Акцизы на пенсионные счета

Акцизы также взимаются с некоторых операций по пенсионным счетам. Многим знакомы эти налоги как штрафы. Акцизный налог в размере 6% применяется к сверхнормативным взносам на индивидуальный пенсионный счет (IRA), которые не исправлены к установленному сроку.Штраф акцизного налога в размере 10% применяется к выплатам из определенных IRA и других квалифицированных планов, когда инвестор снимает средства до достижения возраста 59,5 лет.

Кроме того, взимается штраф в размере 50% акцизного налога, когда инвесторы не снимают обязательные минимальные выплаты с определенных пенсионных счетов. Обязательные минимальные выплаты являются обязательными после 72 лет (для всех, кто достигнет возраста 70,5 лет в 2020 году или позже) для традиционных счетов IRA и нескольких других планов пенсионных накоплений с отсрочкой налогообложения.

Влияние повышения акцизного налога на цены на сигареты в Южной Африке

I Производство

Эффективность повышения акцизного налога как инструмента сокращения употребления табака зависит от того, как повышение налога влияет на розничную цену продукта1. изменяют свое покупательское поведение в ответ на изменение розничной цены , а не в ответ на изменения акцизного налога. Как правило, у курильщиков нет стимула знать сумму налога на сигареты (и, вероятно, они не знают размер налога), но они узнают о розничной цене при каждой покупке.В литературе существует консенсус о том, что, несмотря на привыкание к никотину, повышение цен на табак действительно снижает потребление табака1.

Повышение акцизного налога обычно приводит к увеличению цен на сигареты. Величина повышения цен зависит от степени, в которой повышение налога переносится на потребителей. Таким образом, степень переноса определяет эффективность акцизного налога в сокращении потребления табака (за исключением гипотетических случаев, когда спрос или предложение совершенно неэластичны по цене).Например, полностью перенесенное повышение налога более эффективно для сокращения потребления табака, чем повышение налога, частично оплачиваемое производителем. В данной статье рассматривается динамика переноса акцизов на сигареты в Южной Африке.

В течение многих лет Южная Африка считалась пионером в борьбе против табака среди стран с низким и средним доходом, особенно в отношении использования акцизных налогов2. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимался в размере 14% от общей суммы. (без НДС) розничная цена с 1993 года.В 1994 году акцизы и НДС вместе составляли 33% розничной цены сигарет. В том же году правительство объявило, что установит целевое налоговое бремя на сигареты в размере 50%, которое должно быть достигнуто в течение неопределенного количества лет3. В 1997 году правительство объявило, что оно достигло целевого показателя3. Акцизный налог на юге. В Африке взимается единый специальный налог. В период с 1998 по 2005 год правительство ежегодно корректировало акцизный налог, чтобы поддерживать общий налоговый порог в 50%. В 2006 году общий налоговый план был увеличен до 52% от рекомендованной розничной цены самого популярного бренда.С 2006 года налоговый режим и целевая налоговая ставка не изменились.

British American Tobacco (BAT) — доминирующий производитель и дистрибьютор сигарет в Южной Африке. До 2010 года основными конкурентами BAT были другие транснациональные корпорации (Philip Morris International, Japan Tobacco International и Imperial Tobacco), но BAT была бесспорным лидером цен. По данным Euromonitor, в 2005 году доля BAT на рынке составляла 91 %4, и, хотя ее доля на рынке впоследствии несколько снизилась, она все еще превышает 80%.5 BAT имел большие возможности ценообразования для значительного увеличения цен на сигареты без налогообложения. В то время как реальная (скорректированная на инфляцию) цена сигарет без налогообложения оставалась в целом постоянной (и даже немного снизилась) в период с начала 1960-х до начала 1990-х годов, в период с 1994 по 2010 год она увеличилась вдвое. Это вместе с пятикратным увеличением реальной цены. акцизный налог привел к почти утроению реальных розничных цен на сигареты в период с 1994 по 2010 год. Быстрый рост цен на сигареты вместе с вялым экономическим ростом означал, что сигареты стали значительно менее доступными.6 Из-за этого роста цен и других факторов, включая меры по борьбе против табака, распространенность курения снизилась примерно с одной трети до менее чем одной пятой в период с 1994 по 2012 год.2 7

В 2010 году рынок сигарет Южной Африки существенно изменился. Высокая прибыль, полученная BAT и другими транснациональными корпорациями, привлекла многих мелких производителей и дистрибьюторов сигарет, которые подорвали устоявшиеся фирмы. Новые участники в основном конкурировали в низком ценовом сегменте, продавая по ценам значительно ниже, чем у экономичных брендов, продаваемых традиционными игроками.В том же году наблюдался значительный рост незаконного рынка8.

В этом документе оценивается перенос акцизов на сигареты до и после 2010 года в Южной Африке. Южная Африка является важным примером для других стран, поскольку она была одной из первых стран со средним уровнем дохода, использовавших повышение акцизных налогов в качестве инструмента борьбы против табака. Этот документ дополняет литературу о переносе акцизов, 9–15, но, что особенно важно, рассматривает структурный сдвиг в реакции ценообразования отрасли на повышение акцизов.

Данные

В этом документе используются ежемесячные данные о ценах на сигареты, собранные Статистическим управлением Южной Африки с декабря 2001 г. по декабрь 2005 г. и с января 2008 г. по декабрь 2015 г. Статистическое управление Южной Африки предоставило нам данные по запросу. Разрыв в данных вызван изменением системы сбора данных в Статистическом управлении Южной Африки, когда данные о ценах были «утеряны». Данные о ценах используются для расчета индекса потребительских цен и обычно собираются в первые 2 недели каждого месяца.Индекс потребительских цен (ИПЦ) публикуется примерно 20 числа следующего месяца. Все цены относятся к пачкам из 20 сигарет. Каждое из 97 948 наблюдений (за 145 месяцев) содержит (1) бренд, (2) цену и (3) географический регион торговой точки (название города, поселка, муниципалитета или определенного сельского / городского района. в пределах города). В выборке представлены 51 торговая марка и 77 регионов, что соответствует структуре выборки, используемой Статистическим управлением Южной Африки.

Для каждого месяца рассчитывалась средняя цена по торговым точкам для каждой комбинации бренд-регион, при условии, что в этом месяце было как минимум три наблюдения для этого бренда (независимо от региона).1 626 наблюдений (1,7%) были исключены из анализа, поскольку они не соответствовали этому требованию. Если ценовое наблюдение отклонялось более чем на три стандартных отклонения или более чем на 50% от средней цены для соответствующей комбинации бренда и месяца, наблюдение прекращалось на том основании, что оно либо не было репрезентативным для этой комбинации бренда и месяца, либо ошибка. В результате было исключено 889 наблюдений (0,9%). Помесячные различия этих средних цен по регионам брендов были рассчитаны для каждого месяца, что дало нам в общей сложности 32 836 наблюдений для использования в регрессиях.Наблюдения, использованные в регрессиях, основывались на среднем 2,9 исходных наблюдениях (т. Е. (97 948–1 626–889) / 32 836).

Статистическое управление Южной Африки сообщило авторам, что одни и те же торговые точки опрашиваются ежемесячно. В тех случаях, когда это было невозможно (например, закрытие торговой точки), они отбирали бы образец аналогичной торговой точки из этого региона, чтобы сохранить основу выборки как можно более согласованной с течением времени.

Мы использовали несколько ежегодных обзоров бюджета, подготовленных Национальным казначейством Южной Африки, чтобы получить акцизный налог на пачку сигарет, который взимается в качестве единого специального налога.Акцизный налог корректируется ежегодно в конце февраля. Наибольшее номинальное увеличение акцизного налога в выборке составило 1,24 ранда в 2010 году (с 7,70 до 8,94 ранда), а наименьшее — 0,34 ранда в 2002 году (с 3,17 ранда до 3,51 ранда). Чтобы синхронизировать изменения налогов с изменениями цен, повышение налога отражается в марте, потому что к моменту объявления о повышении акцизного налога обследование цен в феврале уже завершено.

Мы провели анализ как в номинальном, так и в реальном выражении. Результаты представлены как для номинальных, так и для реальных цен, поскольку нет никакой априорной причины для аналогичной величины переноса, когда месячные вариации общих темпов инфляции (все ИПЦ) корректируются.Для анализа в реальном выражении влияние инфляции устраняется путем деления всех данных о ценах и налогах на соответствующий индекс потребительских цен (за декабрь 2012 года). Валюта ЮАР — ранд (R). Стоимость валюты колебалась в течение периода анализа, но в среднем составляла около 0,10 доллара США за р.

M этодология

Исследование направлено на оценку степени изменения розничных цен на сигареты в ответ на изменение акцизного налога. Чтобы сохранить свою прибыль на упаковку и удерживать постоянные затраты, повышение акциза на R1 вынудит фирмы увеличить розничную цену на R1.14 (потому что с акциза взимается НДС 14%). Повышение налога не обязывает фирмы повышать цены на 1,14 ранда немедленно или даже вообще. Повышение налога можно было пережить в течение нескольких месяцев. Степень, в которой фирма может пройти через повышение налогов, зависит от степени рыночной конкуренции и усмотрения отдельных фирм.

В простейшей форме можно было бы регрессировать изменение средней розничной цены марки i в регионе j в марте (т. Е. ) Об изменении акциза в марте (т.е. Δ T March ).Коэффициент при Δ T March показывает, насколько повышается розничная цена сигарет в ответ на повышение акциза на одну единицу. Величина этого коэффициента передачи β позволяет определить, является ли налог одновременно перенесенным ( β > 1,14), пониженным ( β <1,14) или полностью пропущенным ( β = 1,14) . Разделение происходит по β = 1,14, а не по β = 1, поскольку акцизный налог облагается НДС (14%).

Табачные компании могут упреждающе, повысить цены на сигареты (т. Е. До объявления повышения налогов), или отложить повышение цен по конкурентным или другим причинам. Мы предполагаем, что, помимо одновременного эффекта, повышение налога влияет на цену в течение 1 месяца по обе стороны марта. Решение использовать этот временной горизонт было вызвано (1) предварительным эмпирическим анализом имеющихся данных и (2) литературой (не ограничиваясь только табаком), которая указывает, что полное влияние повышения налога на цену обычно происходит. в течение 3 месяцев.16–18

Для каждого месячного изменения цен в феврале, марте и апреле мы оцениваем следующее уравнение регрессии:

(1)

, где т. обозначает месяц (февраль, март и апрель для упреждающих, одновременных и отсроченных изменений цен, соответственно), y год, p период (до 2010 или после 2010) и ε yt — идиосинкразический термин ошибки.

Для остальных 9 месяцев года мы предполагаем, что любые изменения цен носят дискреционный характер, определяемый стратегическими прерогативами табачной промышленности.Для каждого из этих месяцев мы оцениваем следующее уравнение регрессии:

(2)

, где t обозначает месяц (с мая по январь), является фиктивной переменной = 1, если месяц t и = 0 в противном случае, y обозначает год, p обозначает период (до 2010 г. или после 2010 г.) и ε yt — это идиосинкразический термин ошибки.

Коэффициенты β в уравнении (1) являются сквозными коэффициентами, тогда как коэффициенты δ в уравнении (2) показывают рост цен в среднем по месяцам в том месяце, к которому они относятся.

Все регрессии оцениваются методом взвешенных наименьших квадратов (WLS) со стандартными ошибками, устойчивыми к гетероскедастичности, с использованием Stata версии 12. Мы используем WLS, а не обычный метод наименьших квадратов, чтобы придать соответствующий больший вес в наших регрессиях региону бренда. средняя цена , которая состоит из большего количества индивидуальных наблюдений за ценами, чем средние цены других брендов в регионе. Мы представляем результаты сначала в номинальном, а затем в реальном выражении.

Модель является экономной в том смысле, что коэффициенты переноса основаны исключительно на изменениях налогов, и модель не учитывает лежащую в основе тенденцию в цене или изменения в издержках производства.Отсутствие контроля за изменениями в себестоимости продукции может привести к смещению коэффициентов переноса. В частности, если рост цен в феврале, марте и апреле является результатом увеличения как акцизного налога, так и производственных затрат, коэффициент переноса будет смещен в сторону увеличения, поскольку влияние увеличения затрат на рост цен будет неверно отнесено. к изменению налога. Учитывая умеренно инфляционную среду в Южной Африке (в среднем 5,8% в период с декабря 2001 г. по декабрь 2015 г.), вполне вероятно, что номинальная стоимость производства одной сигареты увеличилась.Таким образом, коэффициенты пропускания, полученные в этой спецификации, вероятно, смещены вверх и, следовательно, должны считаться верхними пределами.

В спецификации в реальном выражении коэффициенты переноса будут смещены в сторону увеличения только в том случае, если реальные затраты на производство увеличиваются (т. Е. Номинальные затраты на производство сигарет увеличиваются быстрее, чем уровень инфляции). Если бы реальные затраты на производство снижались, коэффициенты переноса были бы смещены вниз.Тот факт, что мы не можем контролировать изменения в стоимости производства, является недостатком этого исследования. Табачная промышленность не обязана публиковать такие расходы, которые считаются конфиденциальными. Табачная промышленность, конечно, не имеет стимулов предоставлять их авторам. Некоторые опубликованные исследования, особенно те, которые используют отраслевые данные, контролируют затраты, 14–16 19–21, а другие нет22–26.

Исследование предполагает, что оптовые и розничные наценки оставались неизменными с течением времени. Хотя у нас нет данных для проверки этого предположения, кажется маловероятным, что маржа со временем увеличилась, потому что в настоящее время она очень низкая (обычно около 10%).Конкуренция между розничными торговцами очень жесткая, что оказывает давление на розничную маржу. Конкуренция между крупными производителями сигарет ограничена, что позволяет им поднимать цены. Мы уверены, что на рост розничных цен больше влияют изменения отпускных цен, устанавливаемых производителями сигарет, чем на прибыль оптовых или розничных продавцов.

R результаты

Графический анализ

На Рисунке 1 представлена ​​среднемесячная цена номинальной стоимости пачки сигарет в размере за период с декабря 2001 года по декабрь 2015 года, за исключением двухлетнего перерыва в 2006 и 2007 годах, а также номинальная сумма акцизного налога за пачку за тот же период.Рост номинальной цены сигарет почти монотонный, но есть определенные шаги в марте и, менее выраженные, в июле и августе. Мартовское повышение цен соответствует повышению акцизного налога, но повышение цен в июле / августе кажется дискреционным.

Эффективная акцизная политика учитывает изменения в действительном акцизном налоге , а не изменения в номинальном акцизном налоге .27 На рисунке 2 мы представляем среднюю цену и акцизный налог на сигареты в реальном выражении.Номинальный акциз монотонно увеличивается. Напротив, реальный акцизный налог имеет зубчатую форму; он увеличивается каждый март, но медленно уменьшается в течение года под влиянием инфляции.

Рисунок 2, по-видимому, указывает на структурный разрыв цен и налогов на сигареты в апреле 2010 года. В период с декабря 2001 года по апрель 2010 года реальная цена и реальный акцизный налог на сигареты увеличились на 64% и 71%, соответственно. Напротив, в период с апреля 2010 года по декабрь 2015 года реальная цена и реальный акцизный налог оставались в целом постоянными.Мы провели тесты Чоу, чтобы формально проверить структурный разрыв в ценообразовании на сигареты в апреле 2010 года. Если бы структурного разрыва не было, каждый коэффициент передачи данных для населения и ежемесячный эффект были бы такими же после апреля 2010 года, как и до апреля 2010 года. Мы находим веские доказательства того, что это не так. В частности, одновременные оценки переноса значительно различаются до и после апреля 2010 г. (p <0,001 для тестов Чоу на номинальных и реальных данных). Кроме того, 9-месячные эффекты (с мая по декабрь) значительно различаются до и после апреля 2010 г. (p <0.05 за все месяцы как в номинальном, так и в реальном выражении). Эти результаты дают сильную статистическую поддержку нашему утверждению о структурном сдвиге в ценах на сигареты в апреле 2010 г. В этом контексте эмпирическая работа рассматривает два периода: с декабря 2001 г. по март 2010 г. и с апреля 2010 г. по декабрь 2015 г.

Рисунок 1

Номинально средняя розничная цена и акцизный налог на сигареты, ЮАР, 2001–2015 гг.

Рисунок 2

Реальная средняя розничная цена и акцизный налог на сигареты, ЮАР, 2001–2015 гг.

Оценка коэффициентов передачи

Расчет в номинальном выражении

В таблице 1 представлены результаты регрессии уравнения (1) для февраля, марта и апреля и уравнения (2) для других 9 месяцев, где цена и акцизный налог выражены в номинальном выражении, как до 2010 г., так и после 2010 г. .

Таблица 1

Коэффициенты переноса (с февраля по апрель) и месячные эффекты, номинальные цены

Одновременный коэффициент переноса составляет 1,21 (95% ДИ 1.18–1,25) для периода до 2010 г. и 1,11 (95% ДИ 1,06–1,15) для периода после 2010 г. Таким образом, повышение акцизного налога на 1 рубль, объявленное во второй половине февраля, было связано в среднем с повышением цены на 1,21 ранда в марте до 2010 года и повышением цены на 1,11 ранда после 2010 года.

Номинальный налог рост одновременно смещается до 2010 г., поскольку 95% доверительный интервал находится выше 1,14 (коэффициент передачи, указывающий на полную передачу). В период после 2010 г. мы не можем отвергнуть нулевую гипотезу о том, что номинальное повышение налогов одновременно полностью прошло, поскольку 1.14 входит в 95% доверительный интервал.

Практически нет доказательств того, что табачная промышленность упреждающе поднимает цены на сигареты за месяц до повышения налогов, учитывая небольшой, хотя и значительный, сквозной коэффициент (0,04) для февраля до 2010 г. и незначительный коэффициент передачи после 2010 г. Есть некоторые свидетельства отсроченного эффекта переноса на 1 месяц с коэффициентами переноса 0,13 до 2010 г. и 0,12 после 2010 г.

Эффект переноса в «трехмесячном окне» — это сумма коэффициентов переноса в феврале, марте и апреле.Это указывает на «долгосрочное» влияние изменения акцизного налога на цену, хотя мы признаем, что это «трехмесячное окно» довольно произвольно. Для периода до 2010 года переносимость за 3 месяца составляет 1,38 (95% доверительный интервал от 1,34 до 1,42), а для периода после 2010 года — 1,25 (95% доверительный интервал от 1,19 до 1,31). Таким образом, увеличение налога в обоих периодах перераспределено. Однако, учитывая, что коэффициенты переноса, основанные на номинальных ценах и акцизах, скорее всего, будут смещены в сторону увеличения, к этому результату следует относиться с осторожностью.

Коэффициенты с мая по январь не являются коэффициентами переноса, а указывают на среднемесячное увеличение номинальной цены сигарет, выраженное в рандах за пачку. Например, коэффициент для мая в период до 2010 г. (0,04) указывает на то, что номинальная цена сигарет увеличилась в среднем на 0,04 рубля за пачку в мае в этот период.

За исключением июля, августа и сентября, ежемесячный рост номинальных цен был чрезвычайно небольшим как в периоды до 2010 года, так и после 2010 года, что означает, что номинальные цены на сигареты в эти месяцы в основном оставались неизменными.

До 2010 г. номинальные цены на сигареты резко выросли в июле (в среднем 0,33 руб.) И августе (в среднем 0,94 руб.), Что, независимо от роста цен, вызванного налогами в марте, представляет собой рост на 8,1% в средняя реальная цена (за 2 месяца вместе) в период 2001–2010 гг. После 2010 года рост цен в июле и августе был незначительным (0,11 руб. И 0,15 руб.).

Реальный анализ

В таблице 2 представлено то же уравнение регрессии, что и в таблице 1, но анализ выполняется в реальном выражении.Все номинальные цены и налоги, выраженные в уровне, были дефлированы на основе ежемесячного ИПЦ по всей стране, чтобы получить постоянные цены декабря 2012 года, из которых были получены первые разницы. Эта модель, вероятно, даст более реалистичные коэффициенты переноса и ежемесячные эффекты, не связанные с налогами, поскольку она предполагает, что номинальные издержки производства увеличиваются в соответствии с инфляцией, а не остаются постоянными. В этой спецификации все коэффициенты переноса и месячные эффекты меньше, чем те, которые представлены в таблице 1.

Таблица 2

Коэффициенты переноса (с февраля по апрель) и месячные эффекты, реальные цены

Для периода до 2010 г. коэффициент одновременного переноса составляет 1,06 (95% ДИ от 1,02 до 1,10), а долгосрочный коэффициент переноса коэффициент прохождения составляет 0,90 (95% ДИ 0,85–0,95). Для периода после 2010 года коэффициент одновременной передачи составляет 0,75 (95% ДИ от 0,70 до 0,80), а коэффициент долгосрочной передачи составляет 0,49 (95% ДИ от 0,42 до 0,56). Эти результаты убедительно свидетельствуют о том, что увеличение акцизного налога, выраженное в реальном выражении, было заниженным в обоих периодах, но что в период после 2010 года размер налога был увеличен на и все больше на .

Указано, что повышение цен в остальные 9 месяцев не связано с мартовским повышением налога. Четыре из 9 месяцев до 2010 г. и 7 из 9 месяцев после 2010 г. имели отрицательные ежемесячные эффекты. Номинальные цены в те месяцы, как правило, не менялись, но реальная цена была снижена инфляцией. В период до 2010 г. наблюдался значительный рост реальных цен в июле (0,14 руб. В постоянных ценах декабря 2012 г.) и августе (1,04 руб.). После 2010 года эффект реальных цен в июле стал отрицательным, в то время как эффекты реальных цен в августе и сентябре были умеренно положительными.

Сумма 9-месячных коэффициентов составляет 1,28 рандов до 2010 г. и отрицательных 0,32 рандов после 2010 г. Таким образом, помимо изменений цен, связанных с налогами, наблюдалось существенное (в среднем на 5,7% в год) увеличение реальных цен на сигареты в течение года до 2010 г. и небольшое (в среднем 1,1% в год) ) снижение на реальной цены в течение года после 2010 года.

Обсуждение

Будучи одной из первых стран со средним уровнем дохода, которая использовала повышение акцизного налога в качестве инструмента борьбы против табака, Южная Африка за последние два десятилетия привлекла большое внимание сообщества по борьбе против табака.2 28 29 Эффективность повышения акцизов для сокращения потребления табака в решающей степени зависит от того, как это повлияет на розничную цену. В этом документе мы использовали большой набор данных о ценах на сигареты, собранный Статистическим управлением Южной Африки, чтобы изучить эту взаимосвязь между 2001 и 2015 годами.

До 2010 года было два значительных повышения розничных цен каждый год, а именно в марте и июле / августе. В реальном выражении акцизный налог был немного занижен в марте, что означает, что на отрасль пришлась небольшая часть увеличения налога.В результате цена за вычетом налогов снизилась в марте. В июле и / или августе табачная промышленность существенно повысила розничные цены на сигареты, что более чем компенсировало падение цены без налогов в марте.

Совокупный эффект повышения цен в марте, вызванный налогами, и дискреционного роста цен в отрасли в июле / августе привел к значительному повышению реальных розничных цен на сигареты до 2010 года. Фактически, в период с 1994 по 2010 год всего 30 Потребительские товары и услуги, отслеживаемые Статистическим управлением Южной Африки, сигареты испытали наибольший рост цен.

Ситуация кардинально изменилась в 2010 году. В то время как акцизный налог составлял , слегка заниженный до , после 2010 года он был , существенно заниженный . Кроме того, в то время как дискреционное повышение цен табачной промышленностью привело к повышению реальной цены сигарет до 2010 года, табачная промышленность не смогла этого сделать после 2010 года. Несмотря на то, что после 2010 года произошло небольшое номинальное дискреционное повышение цен, в реальном выражении оно было отрицательным из-за разрушающего воздействия инфляции.

Кто-то может возразить, что приписывать повышение цен с февраля по апрель мартовскому повышению налогов произвольно, но повышение цен в другие месяцы связано со стратегией ценообразования табачной промышленности. Если бы кто-то принял точку зрения, что все повышения цен связаны с повышением акцизного налога, то можно было бы сделать вывод, что акцизный налог был переназначен до 2010 года, но все еще не был изменен в последующий период.

Литература по переносу налогов на табачные изделия ограничена и ориентирована в основном на США.9–15 Большинство этих исследований показывают, что акцизные сборы завышены. Наши результаты более тонкие. Наши предпочтительные результаты предполагают, что нет никаких доказательств того, что акцизные налоги являются завышенными, хотя, если принять точку зрения, что все изменения цен могут быть отнесены на счет увеличения акцизных сборов, в период до 2010 года произошло существенное излишнее смещение. существенно изменились в период после 2010 года.

До 2010 года табачная промышленность агрессивно повышала розничные цены в июле / августе, увеличивая свой оборот и общую прибыльность, и более чем компенсировала упущенную выгоду из-за заниженного увеличения налога в марте.Очень большая прибыль, полученная крупными табачными компаниями, несмотря на сложную нормативно-правовую среду, привлекла на рынок ряд агрессивных производителей сигарет к концу первого десятилетия 21 века. Некоторые из этих производителей были законными, некоторые — нет. Наличие дешевых сигарет резко изменило рынок сигарет. Раньше многонациональные компании могли использовать свою (почти) монопольную власть, но после 2010 года это было невозможно.Перекладывать на потребителя повышение акцизного налога становилось все труднее. Таким образом, существенно большая часть увеличения налога пришлась на долю производителей сигарет.

С точки зрения борьбы против табака события, произошедшие с 2010 года, были неудачными. Повышение акцизов стало менее эффективным в снижении потребления табака, поскольку перенос акцизов ниже, чем до 2010 года. Кроме того, изменилась конкурентная среда, и табачная промышленность стала менее способной навязывать своим потребителям дискреционное повышение цен.До 2010 года дискреционное повышение цен сделало сигареты менее доступными. С 2010 г. эта поддержка борьбы против табака исчезла.

Чтобы добиться такого же процентного увеличения розничной цены, правительство должно увеличить акциз на большую сумму, чем в прошлом. С финансовой точки зрения это было бы выгодно, потому что большее увеличение акцизного налога на сигарету привело бы к увеличению налоговых поступлений. Правительству придется преодолеть сопротивление отрасли и ее заявления о том, что повышение акцизов приведет к увеличению незаконной торговли.28 При наличии достаточной политической воли Южная Африка может активизировать единственный наиболее важный инструмент для обновления своей слабеющей стратегии борьбы против табака.

Что добавляет этот документ

  • В этом документе рассматривается взаимосвязь между изменениями акцизного налога и изменениями розничных цен в Южной Африке в период с 2001 по 2015 годы. Как и во многих других странах, промышленность по производству сигарет в Южной Африке очень высока. концентрированный, что дает ему большую силу ценообразования. До 2010 года промышленность увеличивала розничные цены на сигареты дважды в год: в марте в ответ на повышение акцизного налога и в июле / августе в значительной степени независимо от цены.

  • Очень высокие цены без налогов, заработанные традиционными фирмами, привлекли на рынок конкурентов, которые в основном конкурировали по цене. Возросший уровень конкуренции уменьшил способность фирм выдерживать повышение налогов и повышать розничную цену. С 2010 года увеличение акцизного налога было незначительным.

  • Опыт Южной Африки показывает, что способность табачных компаний оплачивать акцизный налог ограничивается степенью конкуренции на рынке.Это влияет на эффективность повышения акцизов как инструмента борьбы против табака.

Ссылки

  1. IARC. Эффективность налоговой и ценовой политики в борьбе против табака. Лион, Франция: Международное агентство по изучению рака (IARC), 2011.

  2. Euromonitor. Сигареты — ЮАР. Брифинг странового сектора. Euromonitor International, 2007.

  3. Euromonitor.Сигареты в ЮАР. Euromonitor International, 2013.

  4. Bergman UMaH, NL Перенос акцизного налога на цены на напитки, 2009 г.

Государственная система по акцизному налогу

0 руб.675 в упаковке по 0,0405 $ за штуку 0,0800 $ за упаковку из 20 штук 0,0356 $ за унцию 0,0356 $ за унцию
Аляска 2.000 $ за упаковку 75% Оптовая цена 75% Оптовая цена 75% Оптовая цена 75% Оптовая цена
Американское Самоа 6.000 $ за упаковку по 0,3000 $ за штуку 6,0000 $ за упаковку из 20 штук 0,1050 долл. США за унцию 0 руб.1050 за унцию
Аризона 2.000 $ за упаковку 0.2180 $ за штуку 0,4405 $ за упаковку из 20 шт. 0,2875 $ за унцию 0,2875 $ за унцию
Арканзас 1.150 $ за упаковку 68% Цена производителя 68% Цена производителя 68% Цена производителя 68% Цена производителя
Калифорния 2 доллара.870 в упаковке 56,93% Оптовая цена 2,8700 $ за упаковку из 20 штук 56,93% Оптовая цена 56,93% Оптовая стоимость
Колорадо 1,940 $ за упаковку 50% Прейскурантная цена производителя 50% Прейскурантная цена производителя 50% Прейскурантная цена производителя 50% Прейскурантная цена производителя
Коннектикут 4.350 $ за упаковку 50% оптовая продажная цена 50% оптовая продажная цена 50% оптовая продажная цена 50% оптовая продажная цена
Делавэр 2 доллара.100 в упаковке 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена
Округ Колумбия 4,940 $ за упаковку Нет резерва 4,9400 $ за упаковку из 20 штук 96% Оптовая продажная цена 96% Оптовая продажная цена
Флорида 1,339 $ за упаковку Нет резерва Нет резерва 85% Оптовая продажная цена 85% Оптовая продажная цена
Грузия 0 руб.370 в упаковке 23% Оптовая себестоимость 0,0500 $ за упаковку из 20 штук 10% Оптовая себестоимость 10% Оптовая себестоимость
Гуам 4.000 $ за упаковку 0.5800 $ за штуку 10.600 долларов за упаковку из 20 штук 3,3120 $ за унцию 3,3120 $ за унцию
Гавайи 3.200 $ за упаковку 50% Оптовая цена 3,2000 $ за упаковку из 20 штук 70% Оптовая цена 70% Оптовая цена
Айдахо 0 руб.570 в упаковке 40% Оптовая продажная цена 40% Оптовая продажная цена 40% Оптовая продажная цена 40% Оптовая продажная цена
Иллинойс 2,980 $ за упаковку 36% Оптовая цена 2.9800 $ за упаковку из 20 штук 36% Оптовая цена 36% Оптовая цена
Индиана 0,995 $ за упаковку 24% Оптовая цена 24% Оптовая цена 24% Оптовая цена 24% Оптовая цена
Айова $ 1.360 в упаковке 50% оптовая продажная цена 1,3600 $ за упаковку из 20 штук 50% оптовая продажная цена 50% оптовая продажная цена
Канзас 1,290 $ за упаковку 10% Оптовая продажная цена 10% Оптовая продажная цена 10% Оптовая продажная цена 10% Оптовая продажная цена
Кентукки 1.100 $ за упаковку 15% Оптовая продажная цена 15% Оптовая продажная цена 15% Оптовая продажная цена 15% Оптовая продажная цена
Луизиана $ 1.080 в упаковке 20% Счет-фактура производителя 8% Счет-фактура производителя 33% Счет-фактура производителя 33% Счет-фактура производителя
Мэн 2.000 $ за упаковку 43% Оптовая продажная цена 43% Оптовая продажная цена 43% Оптовая отпускная цена 43% Оптовая продажная цена
Маршалловы Острова 1.000 $ за упаковку 151% Стоимость, страхование и фрахт (C.I.F.) значение Нет резерва Нет резерва Нет резерва
Мэриленд 3,750 $ за упаковку 70% Оптовая цена 70% Оптовая цена 30% Оптовая цена 53% Оптовая цена
Массачусетс 3,510 $ за упаковку 40% Оптовая цена 3,5 100 $ за упаковку из 20 шт. 40% Оптовая цена 40% Оптовая цена
Мичиган 2 доллара.000 в упаковке 32% Оптовая цена 32% Оптовая цена 32% Оптовая цена 32% Оптовая цена
Миннесота 3,040 $ за упаковку 95% Оптовая продажная цена 3,0400 $ за упаковку из 20 шт. 95% Оптовая продажная цена 95% Оптовая продажная цена
Миссисипи 0,680 $ за упаковку 15% Прейскурантная цена производителя 15% Прейскурантная цена производителя 15% Прейскурантная цена производителя 15% Прейскурантная цена производителя
Миссури 0 руб.170 в упаковке 10% Счет-фактура производителя 10% Счет-фактура производителя 10% Счет-фактура производителя 10% Счет-фактура производителя
Монтана 1,700 $ за упаковку 50% Оптовая цена 50% Оптовая цена 50% Оптовая цена 50% Оптовая цена
Небраска 0,640 $ за упаковку 20% Цена покупки 0 руб.6400 в упаковке из 20 штук 20% Цена покупки 20% Цена покупки
Невада 1.800 $ за упаковку 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена
Нью-Гэмпшир 1,780 $ за упаковку 65,03% Цена оптовой продажи 1.7800 $ за упаковку из 20 штук 65,03% Цена оптовой продажи 65,03% Цена оптовой продажи
Нью-Джерси 2 доллара.700 в упаковке 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена 30% Оптовая цена
Нью-Мексико 2.000 $ за упаковку 25% Стоимость продукта 2,0000 $ за упаковку из 20 штук 25% Стоимость продукта 25% Стоимость продукта
Нью-Йорк 4.350 $ за упаковку 75% Оптовая цена 4,3500 $ за упаковку из 20 шт. 75% Оптовая цена 75% Оптовая цена
Северная Каролина 0 руб.450 в упаковке 12,8% Себестоимость 12,8% Себестоимость 12,8% Себестоимость 12,8% Себестоимость
Северная Дакота 0,440 $ за упаковку 28% Оптовая закупочная цена 28% Оптовая закупочная цена 28% Оптовая закупочная цена Нет резерва
Северные Марианские острова 3,750 $ за упаковку 60% Цена счета Нет резерва 60% Цена счета 60% Цена счета
Огайо $ 1.600 штук в упаковке 17% Оптовая цена 37% Оптовая цена 17% Оптовая цена 17% Оптовая цена
Оклахома 2,030 $ за упаковку 0.1200 $ за каждый 2,0300 $ за упаковку из 20 штук 80% Заводская цена 80% Заводская цена
Орегон 3,330 $ за упаковку 65% Оптовая продажная цена 65% Оптовая продажная цена 65% Оптовая продажная цена 65% Оптовая продажная цена
Палау 5 долларов США.000 в упаковке Нет резерва Нет резерва 8,3380 долл. США за унцию $ 8,3380 за унцию
Пенсильвания 2.600 $ за упаковку Нет резерва 2,6000 $ за упаковку из 20 штук 0,5500 долл. США за унцию 0,5500 долл. США за унцию
Пуэрто-Рико 5,100 $ за упаковку 1.5937 $ за штуку 5.1000 $ за упаковку из 20 штук Нет резерва Нет резерва
Род-Айленд $ 4.250 в упаковке 80% Оптовая цена 4,2500 $ за упаковку из 20 шт. 80% Оптовая цена Нет резерва
Южная Каролина 0,570 $ за упаковку 5% Цена производителя 5% Цена производителя 5% Цена производителя 5% Цена производителя
Южная Дакота 1,530 $ за упаковку 35% Оптовая закупочная цена 35% Оптовая закупочная цена 35% Оптовая закупочная цена 35% Оптовая закупочная цена
Теннесси 0 руб.620 в упаковке 6,6% Оптовая себестоимость 6,6% Оптовая себестоимость 6,6% Оптовая себестоимость 6,6% Оптовая себестоимость
Техас 1,410 $ за упаковку 0.0110 $ за штуку 0,0200 $ за упаковку из 20 штук 1,2200 долл. США за унцию 1,2200 долл. США за унцию
Юта 1,700 $ за упаковку 86% Цена производителя 1,7000 $ за упаковку из 20 штук 86% Цена производителя 86% Цена производителя
Вермонт $ 3.080 в упаковке 2.0000 $ каждый 3.0800 $ за упаковку из 20 штук 41% Оптовая цена 4,2308 долл. США за унцию
Виргинские острова 1.100 $ за упаковку 25% Себестоимость 25% Себестоимость 25% Себестоимость 25% Себестоимость
Вирджиния 0,600 $ за упаковку 10% продажная цена производителя 10% продажная цена производителя 10% продажная цена производителя 10% продажная цена производителя
Вашингтон $ 3.025 в упаковке Цена продажи 95%, облагаемая налогом 3,0250 $ за упаковку из 20 шт. Цена продажи 95%, облагаемая налогом Цена продажи 95%, облагаемая налогом
Западная Вирджиния 1.200 $ за упаковку 12% Оптовая цена 12% Оптовая цена 12% Оптовая цена 12% Оптовая цена
Висконсин 2,520 $ за упаковку 71% Прейскурантная цена производителя 71% Прейскурантная цена производителя 71% Прейскурантная цена производителя 71% Прейскурантная цена производителя
Вайоминг 0 руб.600 штук в упаковке 20% Оптовая закупочная цена 20% Оптовая закупочная цена 20% Оптовая закупочная цена 20% Оптовая закупочная цена

Положения о повышении федерального акцизного налога и соответствующие положения

Сводка

Закон о повторном разрешении программы медицинского страхования детей от 2009 года (CHIPRA, Публичный закон 111–3) («Закон») был подписан 4 февраля 2009 года. Закон увеличивает федеральные акцизы на табачные изделия, устанавливает минимальный уровень налог на акции, предъявляет новые требования к производителям и импортерам обработанного табака, расширяет определение табака для самокруток и меняет основания для отказа, приостановления или отзыва разрешений.

На сегодняшний день TTB опубликовало несколько информационных и руководящих документов, чтобы помочь участникам отрасли в соблюдении положений Закона (см. Отраслевой циркуляр 2009–1, Постановление TTB 2009–1 и Процедуру TTB 2009–1). Кроме того, в окончательном правиле T.D. TTB-104 TTB сделало постоянными, с некоторыми изменениями, временные правила, изданные в ответ на изменения, внесенные CHIPRA в Налоговый кодекс. Таким образом, начиная с 21 июня 2012 г., все относящиеся к CHIPRA правила в 27 CFR, части 40, 41, 44 и 45, опубликованные в T.D. TTB-78, T.D. TTB-80, T.D. TTB-81 и T.D. TTB-104 принимаются в качестве окончательных. Все документы, относящиеся к нормотворческой деятельности, связанной с CHIPRA, доступны для публичного просмотра на веб-сайте Rules.gov в документе № TTB – 2009–0002.

Кроме того, TTB обновил налоговую декларацию по минимальным запасам, а также несколько форм заявок и отчетов в связи с новыми положениями CHIPRA. Эти формы включают:

TTB F 5000.28T09

Налог на минимальные запасы 2009 г. (также см. Инструкции для TTB F 5000.28T09)

ТТБ Ф 5200.3

Заявление о разрешении на производство табачных изделий или обработанного табака или на управление экспортным складом

ТТБ Ф 5200.16

Заявление о разрешении с внесенными поправками на производство табачных изделий или обработанного табака или на управление экспортным складом

TTB F 5220.6

Ежемесячный отчет — Импортер табачных изделий или обработанного табака

ТТБ Ф 5230.4

Заявление о разрешении на импорт табачных изделий или обработанного табака

ТТБ Ф 5230.5

Заявление о разрешении с поправками на импорт табачных изделий или обработанного табака

TTB F 5250.1

Отчет

— Производитель обработанного табака

ТТБ Ф 5250.2

Отчет об изъятии, передаче или продаже обработанного табака

Мы также предоставляем общие инструкции ниже и просим вас обращаться в Национальный центр доходов (NRC) с любыми вопросами. Отправьте онлайн-запрос или позвоните в NRC по бесплатному телефону 1-877-TTB-FAQS (1-877-882-3277) или по телефону (513) -684-3334.

Федеральный акцизный налог на увеличение и минимальный налог на акции

Закон увеличивает федеральный акцизный налог на все табачные изделия, сигаретную бумагу и гильзы для сигарет с 1 апреля 2009 года. Кроме того, Закон устанавливает минимальный налог на товарные запасы всех табачных изделий (кроме больших сигар), сигаретной бумаги и гильз для сигарет. предназначенный для продажи 1 апреля 2009 г. Налог на минимальные запасы — это единовременный акцизный налог, взимаемый с товаров, подлежащих увеличению налога. Сумма налога на минимальные запасы равна разнице между новой ставкой налога и предыдущей.С 1 апреля 2009 г. любое лицо, владеющее табачными изделиями (за исключением больших сигар), сигаретной бумагой или гильзами, подлежит уплате минимального налога на товарные запасы. Это касается, например, оптовых и розничных торговцев, а также производителей и импортеров, которые удерживание облагаемых налогом или определяемых налогом продуктов. Каждому человеку разрешен кредит в счет налога в размере 500 долларов США. Ответственность по налогу на товарные запасы должна быть установлена ​​инвентаризацией. Закон предусматривает, что налог на минимальные акции необходимо уплатить не позднее 1 августа 2009 года.Поскольку 1 августа приходится на субботу, налог на минимальные акции необходимо уплатить не позднее 31 июля 2009 г., в соответствии с 26 U.S.C. 5703 (б) (2) (Е). Как отмечалось выше, дополнительная информация, касающаяся налога на минимальные запасы акций, будет предоставлена ​​позже. Ставки налога, действовавшие на 1 апреля 2009 г. и незадолго до повышения, а также налог на минимальные запасы, показаны в таблице ниже.

Продукт

Ставка налога с 31 марта 2009 г.

Действующая налоговая ставка
1 апреля 2009 г.

Ставка налога на минимальные запасы

(разница между
ставками)

Маленькие сигареты — класс A

(вес 3 фунта.или менее на 1 000)

19,50 доллара за 1000
эквивалент:
3,90 доллара за коробку
0,39 доллара за упаковку

50,33 доллара за 1000
эквивалент:
10,066 доллара за коробку
1,0066 доллара за упаковку

30,83 доллара за 1000
эквивалент:
6,166 доллара за коробку 0,6166 доллара за упаковку

Большие сигареты — класс B *

(весит более 3 фунтов.за 1000)

40,95 долл. США за 1 000

105,69 долл. США за 1 000

64,74 долл. США за 1000

Маленькие сигары

(при весе не более 3 фунтов на 1000)

1,828 долл. США за 1 000

50,33 долл. США за 1000

48 долларов.502 на 1 000

Большие сигары

(при весе более 3 фунтов на 1000)

20,719% от продажной цены, но не более 48,75 долларов за 1000

52,75% от продажной цены, но не более 0,4026 доллара за сигару (или 402,60 доллара за 1000)

НЕ ЧАСТЬ НАЛОГА НА ЭТАЖНЫЕ ЗАПАСЫ

Табак жевательный **

0 руб.195 за фунт

$ 0,5033 за фунт

0,3083 доллара за фунт

Табак **

0,585 долл. США за фунт

1,51 доллара за фунт

0,925 долл. США за фунт

Трубочный табак **

$ 1.0969 за фунт

2,8311 долл. США за фунт

1,7342 долл. США за фунт

Табак для самостоятельного скручивания **

1,0969 $ за фунт

24,78 долл. США за фунт

23,6831 $ за фунт

Сигаретная бумага ***

0 руб.0122 за 50

0,0315 $ за 50

0,0193 $ за 50

Гильзы для сигарет ***

0,0244 $ за 50

0,0630 $ за 50

0,0386 $ за 50

* Сигареты, длина которых превышает 6 ½ дюймов, облагаются налогом по ставке, установленной для маленьких сигарет, считая каждые 2¾ дюйма или их часть как одну маленькую сигарету.
** Ставка налога указана за фунт, и пропорциональный налог по той же ставке применяется ко всем дробным частям фунта.
*** Ставка налога для менее чем 50 сигаретной бумаги или гильз не пропорциональна. Если длина сигаретной бумаги или сигаретных гильз превышает 6 ½ дюймов, они облагаются налогом по ставке, установленной для этого продукта, считая каждые 2¾ дюйма или их часть, как одну сигаретную бумагу или гильзу для сигарет, в зависимости от обстоятельств.

Разрешения, отчеты и требования к ведению документации для производителей и импортеров обработанного табака

Согласно Закону, любое лицо, которое производит или импортирует обработанный табак, теперь будет обязано иметь право на получение разрешения от TTB, а также проводить инвентаризацию, представлять отчеты и вести записи в соответствии с требованиями законодательства.Нет никаких налоговых обязательств на обработанный табак и нет требования об уплате залога. В соответствии с Законом обработка табака не включает выращивание или выращивание табака или обращение с табаком исключительно для продажи, отправки или доставки производителю табачных изделий или обработанного табака. Закон включает переходное правило, согласно которому любое лицо, занимающееся бизнесом в качестве производителя или импортера обработанного табака 1 апреля 2009 г., подает заявку в TTB в течение 90 дней после 1 апреля 2009 г. (то есть 30 июня или ранее , 2009) может продолжать заниматься этим бизнесом до принятия окончательного решения TTB по заявке на разрешение.

Расширение определения табака для самокруток

Определение табака для самокруток в 26 U.S.C. 5702 (o) с поправками, внесенными в Закон, гласит «любой табак, который в силу своего внешнего вида, типа, упаковки или маркировки подходит для использования и может быть предложен потребителям или приобретен ими в качестве табака для изготовления сигарет». или сигары, или для использования в качестве их оберток ». В частности, Закон добавил слова «или сигары, или для использования в качестве их обертки» в конце определения.В результате существующие требования в отношении разрешений, применимые к производителям и импортерам табака для самокруток, теперь будут распространяться на производителей и импортеров табака для изготовления сигар и табака для использования в качестве обертки сигарет и сигар. Для этих новых участников отрасли нет переходного правила. Датой вступления в силу этого положения также является 1 апреля 2009 г.

Основание для отказа, приостановления или отзыва разрешений

В результате принятия Закона основания для отказа в выдаче разрешений, приостановления их действия или аннулирования были расширены.То есть теперь в разрешении может быть отказано заявителю, который был признан виновным в уголовном преступлении, нарушении федерального уголовного закона или закона штата, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз для сигарет, или если по причине предыдущего или В ходе текущих судебных разбирательств, связанных с нарушением федеральных законов об уголовных преступлениях, касающихся табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз, заявитель вряд ли будет вести свою деятельность в соответствии с применимыми положениями IRC.Аналогичным образом, разрешение может быть отозвано или приостановлено для лица, признанного виновным в уголовном преступлении, нарушении федерального уголовного закона или закона штата, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз, или если в связи с предыдущим или текущим судебным разбирательством в связи с нарушением федеральных законов об уголовных преступлениях в отношении табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз для сигарет, данное лицо вряд ли будет вести свою деятельность в соответствии с главой 52 IRC.Это положение вступило в силу с даты вступления в силу, то есть 4 февраля 2009 года.

Прочие резервы

Как отмечалось выше, общее руководство, представленное здесь, предназначено только для того, чтобы предупредить участников отрасли и другие заинтересованные стороны об определенных положениях Закона, которые имеют непосредственное и широкое значение. Более подробная информация, инструкции и нормативный текст будут в ближайшее время. Для справки приводится текст Закона.

Выдержки из текста из HR2, относящегося к табачным изделиям

РАЗДЕЛ VII — ПОЛОЖЕНИЯ О ДОХОДЕ

СЕК.701. ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА НА ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ.

(а) Сигары — В раздел 5701 (а) Налогового кодекса 1986 года внесены поправки —

(1), отметив «1,828 центов за тысячу» (1,594 цента за тысячу долларов за сигары, вывезенные в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (1) и вставив« 50,33 доллара за тысячу »,
(2) отметив« 20,719 процента (18,063 процента). на сигарах, вывезенных в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (2), добавив« 52,75 процента », и
(3), отметив« 48 долларов.75 за тысячу (42,50 доллара за тысячу за сигары, вывезенные в 2000 или 2001 году) »в пункте (2) и вставив« 40,26 центов за сигару ».

(b) Сигареты — В раздел 5701 (b) этого Кодекса внесены изменения —

(1), отметив «19,50 долларов за тысячу» (17 долларов за тысячу сигарет, вывезенных в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (1) и вставив« 50,33 доллара за тысячу », и
(2), отметив« 40,95 долларов за тысячу »(35,70 долларов за тысячу). тысяч на сигареты, изъятые в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (2), добавив« 105 долларов.69 на тысячу ».

(c) Сигаретная бумага. В раздел 5701 (c) этого Кодекса внесены поправки: «1,22 цента (1,06 цента на сигаретной бумаге, изъятой в течение 2000 или 2001 г.)» и добавлено «3,15 цента».

(d) Гильзы для сигарет. В Раздел 5701 (d) этого Кодекса внесены поправки: «2,44 цента (2,13 цента на сигаретных гильзах, изъятых в течение 2000 или 2001 гг.)» И добавлено «6,30 цента».

(e) Бездымный табак — В раздел 5701 (e) этого Кодекса внесены поправки —

(1), ударив `58.5 центов (51 цент на табак, изъятый ​​в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (1) и вставив« 1,51 доллара », и
(2), отметив« 19,5 центов (17 центов на жевательный табак, изъятый ​​в течение 2000 или 2001 годов) »в пункте (2) и вставив «50,33 цента».

(f) Трубочный табак. В раздел 5701 (f) такого Кодекса внесены поправки: «1,0969 цента (95,67 цента на трубочный табак, изъятый ​​в течение 2000 или 2001 года)» и добавлено «2,8311 цента».

(g) Roll-Your-Own Tobacco — В раздел 5701 (g) этого Кодекса внесены поправки, вычеркивающие «1 доллар».0969 центов (95,67 цента на табак для самокруток, изъятый ​​в течение 2000 или 2001 года) », добавив« 24,78 доллара ».

(h) Налоги на минимальные запасы —

(1) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — на табачные изделия (кроме сигар, описанных в разделе 5701 (a) (2) Налогового кодекса 1986 года) и сигаретную бумагу и гильзы, произведенные или импортированные в Соединенные Штаты, которые удаляются до 1 апреля 2009 г. и проведена в указанную дату для продажи любым лицом, настоящим взимается налог в сумме, равной превышению —

.

(A) налог, который был бы наложен на статью в соответствии с разделом 5701 такого Кодекса, если бы статья была удалена в такую ​​дату, более

(B) предыдущий налог (если таковой имеется), наложенный в соответствии с разделом 5701 такого Кодекса на такую ​​статью.

(2) КРЕДИТ ПРОТИВ НАЛОГОВ. Каждому лицу предоставляется кредит в счет налогов, налагаемых параграфом (1), в сумме, равной 500 долларам. Такой кредит не может превышать сумму налогов, установленных частью (1) с 1 апреля 2009 года, за которые такое лицо несет ответственность.

(3) ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ И СПОСОБУ ОПЛАТЫ —

(A) ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГ. Лицо, державшее табачные изделия, сигаретную бумагу или гильзы для сигарет на 1 апреля 2009 г., к которому применяется любой налог, взимаемый согласно параграфу (1), несет ответственность по такому налогу.

(B) СПОСОБ ОПЛАТЫ — Налог, налагаемый параграфом (1), должен уплачиваться таким образом, который Секретарь устанавливает в соответствии с правилами.

(C) ВРЕМЯ ОПЛАТЫ — Налог, установленный параграфом (1), должен быть уплачен до 1 августа 2009 г. или до этой даты.

(4) СТАТЬИ В ЗОНАХ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ — Несмотря на Закон от 18 июня 1934 г. (широко известный как Закон о зоне внешней торговли, 48 Stat. 998, 19 USC 81a et seq.) Или любое другое положение закона, любая статья, которая находится в зоне внешней торговли с 1 апреля 2009 г., подлежит обложению налогом, предусмотренным частью (1), если —

(A) были определены внутренние подоходные налоги или упразднены таможенные пошлины в отношении такой статьи до такой даты в соответствии с запросом, сделанным в соответствии с первой оговоркой раздела 3 (a) такого Закона, или

(B) такая статья хранится в указанную дату под надзором сотрудника Службы таможенного и пограничного контроля Министерства внутренней безопасности США в соответствии со вторым условием раздела 3 (а).

(5) ОПРЕДЕЛЕНИЯ — Для целей данного подраздела —

(A) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — Любой термин, используемый в этом подразделе, который также используется в разделе 5702 Налогового кодекса 1986 года, имеет то же значение, что и термин в этом разделе.

(B) СЕКРЕТАРЬ. Термин «Секретарь» означает Секретаря Казначейства или представителя Секретаря.

(6) КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ГРУППЫ — Для целей данного подраздела применяются правила, аналогичные правилам раздела 5061 (e) (3) такого Кодекса.

(7) ДРУГИЕ ПРИМЕНИМЫЕ ЗАКОНЫ — Все положения закона, включая штрафы, применимые в отношении налогов, налагаемых разделом 5701 такого Кодекса, должны, насколько это применимо и не противоречит положениям этого подраздела, применяться к налогам на минимальные запасы налагается параграфом (1) в той же степени, как если бы такие налоги были наложены такой статьей 5701. Секретарь может рассматривать любое лицо, которое несло окончательное бремя налога, наложенного параграфом (1), как лицо, которому кредит или возврат в соответствии с такими положениями может быть разрешен или произведен.

(i) Дата вступления в силу — Поправки, внесенные в этот раздел, должны применяться к статьям, удаленным (как определено в разделе 5702 (j) Налогового кодекса 1986 года) после 31 марта 2009 года.

СЕК. 702. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ УЛУЧШЕНИЯ.

(а) Требования к разрешениям, инвентарным перечням, отчетам и записям для производителей и импортеров обработанного табака —

(1) РАЗРЕШЕНИЕ-

(A) ПРИМЕНЕНИЕ. В раздел 5712 Налогового кодекса 1986 года внесены поправки путем добавления слов «или обработанный табак» после «табачных изделий».

(B) ВЫДАЧА — В раздел 5713 (a) такого Кодекса внесены поправки путем добавления слов «или обработанный табак» после «табачных изделий».

(2) ЗАПАСЫ, ОТЧЕТЫ И ПАКЕТЫ —

(A) ИНВЕНТАРНЫЕ ЗАПАСЫ. В раздел 5721 такого Кодекса внесены поправки путем добавления слов «обработанный табак» после «табачные изделия».

(B) ОТЧЕТЫ — В раздел 5722 этого Кодекса внесены поправки путем добавления слов «обработанный табак» после «табачные изделия».

(C) УПАКОВКИ, ЗНАКИ, ЭТИКЕТКИ И УВЕДОМЛЕНИЯ — В раздел 5723 этого Кодекса вносятся поправки путем вставки слова «обработанный табак» после слова «табачные изделия» в каждом месте, где оно встречается.

(3) ЗАПИСИ. В раздел 5741 этого Кодекса внесены поправки путем добавления слов «обработанный табак» после «табачные изделия».

(4) ПРОИЗВОДИТЕЛЬ ПЕРЕРАБОТАННОГО ТАБАКА — В раздел 5702 этого Кодекса внесены поправки путем добавления в конце следующего нового подраздела:

`(p) Производитель обработанного табака —

`(1) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. Термин« производитель обработанного табака »означает любое лицо, которое обрабатывает любой табак, кроме табачных изделий.

«(2) ОБРАБОТАННЫЙ ТАБАК — Обработка табака не должна включать выращивание или выращивание табака или обращение с табаком исключительно для продажи, отправки или доставки производителю табачных изделий или обработанного табака».

(5) СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ-

(A) В раздел 5702 (h) такого Кодекса внесены поправки: «табачные изделия, сигаретная бумага и гильзы» и «табачные изделия, или сигаретная бумага, или гильзы, или любой обработанный табак».

(B) В разделы 5702 (j) и 5702 (k) этого Кодекса вносятся поправки путем добавления слов «или любой обработанный табак» после слов «табачные изделия, сигаретная бумага или гильзы».

(6) ДАТА ВНЕДРЕНИЯ — Изменения, внесенные в этот подраздел, вступают в силу 1 апреля 2009 г.

(b) Основание для отказа, приостановления действия или отзыва разрешений —

(1) ОТКАЗ — Пункт (3) статьи 5712 этого Кодекса изменяется следующим образом:

`(3) такое лицо (включая, в случае корпорации, любого должностного лица, директора или основного держателя акций и, в случае партнерства, партнера) —

`(A) в силу своего делового опыта, финансового положения или торговых связей либо в связи с предыдущим или текущим судебным разбирательством, связанным с уголовным преступлением, нарушением любого другого положения федерального уголовного закона, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигарет бумага или гильзы для сигарет, которые вряд ли будут поддерживать работу в соответствии с требованиями данной главы,

`(B) был признан виновным в совершении уголовного преступления любого положения федерального уголовного закона или закона штата, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз, или

`(C) не раскрыл какой-либо необходимой существенной информации или сделал какое-либо существенное ложное заявление в заявке на это.’.

(2) ПРИОСТАНОВКА ИЛИ ОТМЕНА — Подраздел (b) статьи 5713 такого Кодекса изменен следующим образом:

`(b) Приостановление или отмена —

`(1) ПОКАЗАТЬ ПРИЧИНУ СЛУШАНИЯ — Если у Секретаря есть основания полагать, что любое лицо, имеющее разрешение —

`(A) не соблюдает добросовестно данную главу или любое другое положение этой главы, касающееся намерения мошенничества,

` (B) нарушил условия такого разрешения,

`(C) не раскрыл какой-либо существенной информации, необходимой или сделал какое-либо существенное ложное заявление в заявке на такое разрешение,

`(D) не содержал своих помещений таким образом, чтобы защитить выручку,

` (E) по причине предыдущих или текущих судебных разбирательств, связанных с уголовным преступлением, нарушением любого другого положения федерального уголовного закона, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз, вряд ли будет поддерживать операции в соответствии с эта глава, или

`(F) был признан виновным в совершении тяжкого преступления любого положения федерального уголовного закона или закона штата, касающегося табачных изделий, обработанного табака, сигаретной бумаги или гильз, секретарь должен издать приказ, излагая обвиняемые факты, ссылаясь на такие лицо, чтобы показать причину, по которой его разрешение не должно быть приостановлено или отозвано.

`(2) ДЕЙСТВИЯ ПОСЛЕ СЛУШАНИЯ — Если после слушания Секретарь обнаруживает, что такое лицо не показало причину, по которой его разрешение не должно быть приостановлено или отозвано, действие такого разрешения должно быть приостановлено на такой период, который Секретарь сочтет нужным, или должен быть отменен. отозван. ‘.

(3) ДАТА ВНЕДРЕНИЯ — Изменения, внесенные в этот подраздел, вступают в силу с даты вступления в силу настоящего Закона.

(c) Применение Положения об ограничениях налогового законодательства в отношении акцизов на алкоголь и табак —

(1) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — Раздел 514 (а) Закона о тарифах 1930 г. (19 U.В SC 1514 (a)) внесены поправки, вычеркнув «и раздел 520 (относящийся к возмещению)» и добавив «раздел 520 (относящийся к возмещению) и раздел 6501 Налогового кодекса 1986 года (но только в отношении налогов, взимаемых согласно главы 51 и 52 настоящего Кодекса) ‘.

(2) ДАТА ВНЕДРЕНИЯ — Поправка, внесенная в этом подразделе, применяется к изделиям, ввезенным после даты вступления в силу настоящего Закона.

(d) Расширение определения табака для самокруток —

(1) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — В раздел 5702 (о) Налогового кодекса 1986 года внесены поправки путем вставки слов «или сигары, или для использования в качестве их обертки» перед периодом в конце.

(2) ДАТА ДЕЙСТВИЯ — Поправка, внесенная в этом подразделе, должна применяться к статьям, удаленным (как определено в разделе 5702 (j) Налогового кодекса 1986 года) после 31 марта 2009 года.

(e) Время уплаты налогов на незаконно изготовленные табачные изделия —

(1) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — В раздел 5703 (b) (2) этого Кодекса вносятся поправки путем добавления в конце следующего нового подпункта:

`(F) СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО ДЛЯ НЕЗАКОННО ИЗГОТОВЛЕННЫХ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ — В отношении любых табачных изделий, сигаретной бумаги или сигаретных гильз, произведенных в Соединенных Штатах в любом месте, кроме помещений производителя табачных изделий, сигаретной бумаги или Для сигаретных гильз, которые подали залог и получили разрешение, требуемое в соответствии с настоящей главой, налог подлежит уплате сразу после изготовления.’.

(2) ДАТА Вступления в силу — Поправка, внесенная в этот подраздел, вступает в силу с даты вступления в силу настоящего Закона.

(е) Раскрытие —

(1) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — В параграф (1) раздела 6103 (о) такого Кодекса вносятся поправки путем обозначения текста как подпункта (А), смещения такого текста на 2 ems вправо, отметки «Возврат» и вставки «(А ) ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ — Возвращает », и вставив после подпункта (A) (с измененным обозначением) следующий новый подпункт:

`(B) ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ОПРЕДЕЛЕННЫХ ПРОЦЕДУРАХ — Возврат и информация о возврате, раскрытая федеральному агентству в соответствии с подпунктом (A), может использоваться в иске или судебном разбирательстве (или при подготовке к такому действию или процессу), возбужденному в соответствии с разделом 625 Закона о рабочих местах в США. Закон о создании от 2004 года для взыскания любых неуплаченных взносов или штрафов, возникающих в соответствии с таким Законом.’.

(2) СООТВЕТСТВУЮЩАЯ ПОПРАВКА — В раздел 6103 (p) (4) такого Кодекса внесены поправки: вычеркнутый «(o) (1)» в обоих местах, где он встречается, и вставлен «(o) (1) (A)».

(3) ДАТА ВНЕДРЕНИЯ — Изменения, внесенные в этот подраздел, вступают в силу с даты вступления в силу настоящего Закона или после этой даты.

(g) Переходное правило — любое лицо, которое —

(1) с 1 апреля 2009 г. занимается бизнесом как производитель обработанного табака или как импортер обработанного табака, а

(2) до окончания 90-дневного периода, начинающегося с такой даты, подает заявку в соответствии с подразделом B главы 52 такого Кодекса на участие в таком бизнесе, может, несмотря на положения подраздела B, продолжать заниматься таким бизнесом в ожидании рассмотрения. окончательное действие по такому заявлению.В ожидании такого окончательного действия все положения такой главы 52 должны применяться к такому заявителю таким же образом и в той же степени, как если бы такой заявитель являлся держателем разрешения в соответствии с такой главой 52 на ведение такого бизнеса.

СЕК. 703. КАЗНАЧЕСТВЕННОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ, КАСАЮЩЕЕСЯ МАСШТАБНОСТИ КОНТУРЫ ТАБАКА В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ.

Не позднее, чем через год после даты вступления в силу настоящего Закона, министр финансов должен провести исследование масштабов контрабанды табака в Соединенных Штатах и ​​представить Конгрессу рекомендации по наиболее эффективным шагам по сокращению контрабанды табака.Такое исследование также должно включать анализ потерь федеральных налоговых поступлений из-за незаконной торговли табаком в Соединенных Штатах и ​​роли импортированных табачных изделий в незаконной торговле табаком в Соединенных Штатах.

Измерение человеческих потерь в результате снижения налогов Сенатом для производителей алкоголя

Правительство облагает налогом пиво, вино и крепкие спиртные напитки по двум причинам: (1) для увеличения доходов и (2) для компенсации затрат — экономисты называют их «внешними эффектами» — которые навязывают обществу употребление алкоголя, например, несчастные случаи, вызванные пьяными водителями. или более высокий уровень преступности.

Законопроект о налоговой реформе Сената, внесенный в начале ноября, включает резкое сокращение федеральных акцизных налогов на производителей алкоголя — сокращение приведет к увеличению потребления алкоголя и, как следствие, увеличению связанных с алкоголем смертей и насилия.

Основываясь на эмпирических исследованиях, измеряющих связь между налогами на алкоголь и травмами, связанными с алкоголем, я оцениваю, что законодательство будет вызывать от 280 до 660 дополнительных случаев смерти от автотранспортных средств в год и примерно 1550 общих смертей, связанных с алкоголем, ежегодно от всех причин.(Подробнее о том, как я пришел к этой оценке, читайте здесь.) Конечно, экономические издержки, связанные с употреблением алкоголя, выходят далеко за рамки смертей и включают травмы, связанные с алкоголем, преступность, насилие в семье, болезни, связанные с алкоголем, и связанные с этим расходы для семей и местных жителей. правоохранительные органы и поставщики медицинских услуг.

Несмотря на то, что для производителей «крафтового напитка» было объявлено о снижении налогов, выгоды получат все производители, создавая непредвиденные доходы крупным олигополиям, доминирующим в индустрии пива, вина и спиртных напитков, а также иностранным производителям.А мелкий шрифт о снижении налогов вызовет кошмар соблюдения, особенно для нашей таможенной и пограничной службы.

Основываясь на экономических данных о негативных внешних эффектах, налагаемых алкоголем, общий местный, штатный и федеральный налог на алкоголь должен быть примерно в раза выше, , чем сейчас, и, конечно, не ниже. Даже небольшое повышение ставки и индексация налога с учетом инфляции были бы улучшениями по сравнению с действующим законодательством. Вместо того, чтобы устанавливать новые налоговые преференции на основе уровней и объемов производства — которые трудно обеспечить, усложняют и экономически неоправданы — лучший подход состоит в том, чтобы согласовать налоговую ставку для напитков на основе содержания алкоголя и отменить особые преференции и льготы, которые существуют в настоящее время. в зависимости от объема производства или использования ароматизаторов или добавок.

Налоговые поступления в соответствии с законодательством

Так называемый закон «Ремесленный напиток», включенный в законопроект о налогах Сената, сократит доходы федерального акцизного налога на алкоголь на 16 процентов к 2019 году. Это сокращение достигается в основном за счет снижения ставок на первые несколько тысяч (или несколько миллионов) единиц вина. , пиво и спиртные напитки, производимые или импортируемые в США. Ставки налога на крепкие спиртные напитки, например, снижаются на 80 процентов на первые 100 000 галлонов произведенных или импортированных.

Текущие налоговые ставки, которые не повышались с 1991 года и не индексируются с учетом инфляции, с 1991 года снизились в среднем на 36 процентов в реальном времени (с использованием дефлятора PCE). На следующей диаграмме показаны исторические поступления от акцизного налога на алкоголь с поправкой на инфляцию и последствия предлагаемого нового снижения налогов на алкоголь в 2018 и 2019 годах. Закон снизит налоги на алкоголь на 16 процентов до самого низкого уровня с 1950 года.

С поправкой на изменение цен в целом (с использованием дефлятора PCE) федеральные акцизы на пиво, вино и крепкие спиртные напитки с 1950 года снизились на 71%, 66% и 80% соответственно.

Эти снижения налогов не только увеличивают дефицит, но и увеличивают отрицательные социальные издержки, связанные с употреблением алкоголя.

Какая правильная ставка налога на алкоголь? Внешние эффекты, связанные с употреблением алкоголя

Отрицательные внешние эффекты, связанные с потреблением алкоголя, служат важным оправданием для введения акцизного налога. Внешние эффекты алкоголя в основном проистекают из трех источников: дорожно-транспортных происшествий, насилия (включая домашнее насилие) и неактуарных расходов на медицинское обслуживание и пенсии (за вычетом компенсации от сокращения продолжительности жизни).

Например, Cook и Durrance (2011) обнаружили, что акцизный налог на алкоголь в 1991 году снизил смертность от травм на 4,7 процента или почти на 7000 смертей в 1991 году. Chaloupka et al. (1993) пришли к выводу, что более высокие акцизы на пиво являются одними из наиболее эффективных средств сокращения потребления алкоголя за рулем и что политика корректировки федерального налога на пиво с учетом уровня инфляции с 1951 года позволила бы снизить общее количество смертей на 11,5 процента в период с 1982 по 1988 год. Ruhm ( 1996) оценивает, что повышение налога на пиво на 78 процентов в 1988 году (до уровня, существовавшего в 1975 году) привело бы к сокращению дорожно-транспортных происшествий со смертельным исходом на 7-8 процентов, спасая от 3 300 до 3 700 жизней ежегодно.

Другие исследования показывают аналогичное сокращение числа связанных с алкоголем заболеваний, убийств, домашнего насилия, других преступлений и самоубийств (Chaloupka et al. 2002). Основываясь на этих исследованиях, снижение акцизов на алкоголь на 16 процентов, по оценкам, приведет к от 281 до 659 дополнительных смертельных случаев с автотранспортными средствами в 2016 году (по сравнению с исходным уровнем 37 461 смертей) и 1550 дополнительных смертей, связанных с алкоголем (опять же, см. Примечание. здесь для получения дополнительной информации о расчетах).

Общая стоимость внешних эффектов, связанных с алкоголем, значительно выше, чем текущий набор ставок федерального налога и налога штата (Manning 1989, 1991; Grossman et al.1993; Parry et al. 2009 г.). Мэннинг оценивает внешние эффекты на уровне 0,48 доллара за унцию в 1986 году или около 58 долларов за галлон в 2015 году; Parry et al. (2009) оценивают внешние эффекты в 68 долларов за галлон алкоголя в 2000 году или около 45 долларов за стойкий галлон в 2015 году (около 2,50 долларов за шесть упаковок). Для сравнения, согласно действующему законодательству, федеральный налог за галлон пробных бутылок составляет 13,50 долларов для дистиллированных спиртных напитков, 4,84 доллара для пива и 4,27 доллара для большинства вин. Согласно исследованию Исследовательской службы Конгресса, текущие комбинированные налоги на алкоголь (включая федеральные, государственные и местные налоги) составляют примерно четверть внешних затрат на потребление алкоголя (Lowry 2014).

Более того, повышение налоговых ставок, вероятно, будет эффективным и действенным способом уменьшить негативные внешние эффекты потребления алкоголя, поскольку они затрагивают всех потребителей алкоголя. Имеющиеся данные свидетельствуют о том, что потребители реагируют на повышение цен на алкоголь сокращением потребления (Roodman 2015; Lowry 2014). Как правило, исследования показали, что абсолютное значение эластичности спроса на алкоголь по цене составляет от 0,5 до 1,1, что означает, что повышение цены на алкоголь на 1 процент снижает потребление примерно на 0.5 и 1,1 процента. (По оценкам, эластичность находится в нижней части диапазона для пива, но выше для вина и спиртных напитков.) Это предполагает, что историческое снижение эффективной ставки акцизного налога способствовало более высокому потреблению алкоголя. Более того, показатели дорогостоящего поведения, такие как симптомы алкогольной зависимости и злоупотребления, в литературе, по-видимому, еще выше, что свидетельствует о том, что налоги на алкоголь сдерживают или снижают социальные издержки проблемного употребления алкоголя.

Таким образом, эмпирическая литература, в которой рассматриваются изменения в налоговом законодательстве штата и повышение федерального налога в 1991 году, демонстрирует, что акцизы на алкоголь являются эффективным средством снижения связанных с употреблением алкоголя смертей, травм и преступности.

Таким образом, эмпирическая литература, в которой рассматриваются изменения в налоговом законодательстве штата и повышение федерального налога в 1991 году, демонстрирует, что акцизы на алкоголь являются эффективным средством снижения связанных с употреблением алкоголя смертей, травм и преступности. Более того, рассмотрение внешних эффектов, связанных с употреблением алкоголя, предполагает, что федеральные акцизы на алкоголь слишком низкие и их следует индексировать с учетом инфляции на более высоком уровне.

Проблемы со сложностью, соответствием и исполнением

Законодательство — в частности, существенное снижение налоговых ставок в зависимости от объема производства — усугубит существующие проблемы и создаст новые.

Ставки акциза на алкоголь уже сложны. Ставки налога на некоторые алкогольные продукты явно основаны на содержании алкоголя в продукте, а ставки на другие продукты — нет. Если перевести налоговые ставки в расчетную единицу анализа в галлонах для простоты сравнения, становится ясно, что налоговые ставки существенно различаются для разных продуктов; пиво облагается налогом в размере 4,8 доллара, вино — 4,9 доллара, а крепкие спиртные напитки — 13,5 доллара за галлон. 1 Существуют также льготные ставки и кредиты для мелких отечественных производителей пива (на первые 60 000 баррелей) и вина (на первые 250 000 галлонов).Наконец, штаты взимают свои собственные налоги: средний налог составляет 0,25 доллара за галлон пива и 0,8 доллара за галлон вина, а также 4 доллара за галлон крепких спиртных напитков для 34 штатов, которые не контролируют напрямую продажу спиртных напитков. (ставки в остальных 17 штатах определить труднее, поскольку в них есть как явные налоги, так и неявные налоги через надбавки).

Таблица 1: Текущие ставки налога на алкогольную продукцию
Товар Ставка налога Ставка налога за пробный галлон 2
Пиво 0 руб.58 на галлон 3 4,8 доллара за галлон
Тихое вино 4
14% спирта или менее 1,07 доллара за галлон 4,9 долл. США за 1 галлон пробы
От 14% до 21% алкоголя 1,57 доллара за галлон 4,5 доллара за галлон
От 21% до 24% алкоголя 3,15 доллара за галлон 7 долларов за пробный галлон
Игристое вино
Естественно Игристое $ 3.40 на галлон 14,17 долл. США за пробный галлон
Искусственно газированные 3,30 доллара за галлон 13,75 долл. США за пробный галлон
Крепкий сидр 0,226 $ за галлон 2,46 доллара США за галлон
Дистиллированные спиртные напитки 13,50 долл. США за пробный галлон 13,50 долл. США за пробный галлон

В дополнение к этим базовым ставкам для некоторых производителей действуют специальные ставки.Для пивоваров, которые производят менее 2 миллионов баррелей в календарный год, ставка налога составляет 7 долларов за баррель на первые 60 000 баррелей и 18 долларов за баррель в дальнейшем. Для производителей вина, которые производят менее 250 000 галлонов вина в течение календарного года, возможен зачет акцизного налога, но вино должно быть произведено в США. первые 100 000 галлонов вина, произведенного за календарный год. Для крепкого сидра кредит составляет 0 долларов.056 на галлон. Кредит уменьшается на 1 процент на 1 000 галлонов вина, произведенного сверх 150 000 галлонов вина в течение календарного года. Как правило, администрирование этих специальных ставок обходится дорого, снижает соблюдение налоговых требований и искажает выбор потребителей.

Новое законодательство расширит преференциальные ставки и льготы для мелких производителей и сделает эти преференции более ценными за счет значительного снижения налоговых ставок. Эти положения, которые уже применяются к некоторым отечественным производителям, уже создают неэффективные искажения и делают администрирование налога более дорогостоящим.Расширение таких льготных ставок на размер производителя было бы еще более проблематичным. Несмотря на то, что это было объявлено снижением налогов для мелких производителей, все производители получат выгоду от льготных ставок на свою продукцию до указанного предела. В результате наибольшая экономия получится у крупнейших производителей, а не у мелких пивоваров.

Применение льготных ставок к импортерам, а также к отечественным производителям (что, вероятно, требуется в соответствии с правилами ВТО) сделало бы эти правила практически не имеющими исковой силы из-за недостаточной наглядности или отсутствия U.С. Правоприменительная юрисдикция при мониторинге производства в зарубежных странах. В частности, власти США (Управление по налогам и торговле алкоголем и табачными изделиями и таможенно-пограничная служба) не смогут проверить объемы вина, пива и спиртных напитков, произведенных иностранными производителями. Большая доля импортируемого алкоголя (или экспортируемого и реимпортируемого алкоголя), вероятно, может подпадать под действие пониженной ставки. Например, крупный французский производитель, который в противном случае не мог бы претендовать на более низкие ставки, мог бы разделить свое производство между несколькими этикетками или несколькими импортерами, каждый из которых ниже лимита в 250 000 бутылок, уклоняясь от налога и создавая сравнительное преимущество для иностранного производителя перед американским производителем. .Даже для иностранного производителя, производящего более 250 000 бутылок, будет неясно, какие 250 000 бутылок (или 100 000 галлонов спиртных напитков, или 60 000 баррелей пива) подпадают под сниженную ставку, позволяя нескольким импортерам или дистрибьюторам требовать (или пытаться) требовать) налоговую льготу.

Различные единицы и ставки налогообложения для аналогичных классов алкоголя искажают выбор потребителей и усложняют налоговый кодекс; Гармонизация ставок по видам алкоголя на основе концентрации алкоголя упростит правоприменение и соблюдение требований, а также упростит налоговую систему.

Лучший подход к реформированию акцизов на алкоголь

Экономические данные свидетельствуют о том, что налоги на алкоголь слишком низкие — не слишком высокие — из-за негативных внешних факторов, связанных с употреблением алкоголя, таких как вождение в нетрезвом виде, насилие, самоубийства и преступность. Исходя из этих затрат, соответствующий уровень налога, вероятно, будет в несколько раз выше, чем действующий закон. Однако даже небольшое повышение и индексация налога с учетом инфляции были бы улучшениями по сравнению с действующим законодательством.

Кроме того, различные ставки для производителей, основанные на объеме продаж, сложны, их трудно обеспечить и они экономически необоснованны. Реформы, направленные на упрощение и повышение эффективности, должны предусматривать ограничение или отмену кредитов и льготных ставок, которые применяются к вкусовым добавкам, мелким производителям и вину. Реформы также должны учитывать гармонизацию налоговых ставок на основе единой ставки налога на пробный галлон, которая будет применяться в зависимости от содержания алкоголя во всей алкогольной продукции.

Но прежде всего мы должны признать, что почти все эмпирические данные свидетельствуют о том, что больше американцев погибнет в результате предложенного Сенатом изменения налоговой политики.Снижение акцизов на алкоголь повлечет за собой более высокую цену, чем мы должны быть готовы платить, — потерю человеческих жизней.

Чтобы оценить дополнительные смертельные случаи, связанные с автотранспортными средствами и алкоголем, которые могут возникнуть в результате снижения налогов Сенатом, мы смотрим на Chaloupka et al. 1993; Ruhm 1996; Wagenaar et al. 2011; Cook and Durrance 2011. Wagenaar et al. (2011) показывают, что удвоение налога снизило бы смертность, связанную с алкоголем, в среднем на 35 процентов, а количество смертей в дорожно-транспортных происшествиях — на 11 процентов.Следовательно, сокращение на 16 процентов приведет к примерно 659 смертельным случаям в результате дорожно-транспортных происшествий, исходя из 37 614 смертей в результате дорожно-транспортных происшествий в 2016 году, и примерно 1550 смертей, связанных с алкоголем, на основе 88 000 смертей, связанных с алкоголем в год, согласно NIH. Кук и Дарренс (2011) обнаружили, что удвоение налога на алкоголь в 1991 г. привело к снижению смертности на 4,7%; Таким образом, сокращение на 16 процентов приведет к увеличению смертности от автотранспортных средств на 0,75 процента, или к 281 смертельному исходу в год, исходя из уровня смертности от автотранспортных средств в 2016 году.Ruhm (1996) считает, что увеличение налогов на 78% приводит к снижению смертности на 7-8%. Следовательно, сокращение на 16 процентов приводит к увеличению смертности от автотранспортных средств на 1,4-1,6 процента, или от 537 до 614 смертей в год, исходя из уровня смертности автотранспортных средств в 2016 году.

Список литературы

Халупка, Фрэнк Дж., Генри Саффер и Майкл Гроссман, « Политика контроля за употреблением алкоголя и дорожно-транспортные происшествия », Журнал юридических исследований, январь 1993 г., том 22, №1, 161–186.

Халупка, Фрэнк Дж., Генри Саффер и Майкл Гроссман, « Влияние цены на потребление алкоголя и проблемы, связанные с алкоголем », Исследование и здоровье алкоголя, 2002, Том 26, № 1, 22-35.

Кук, Филип Дж. И Кристин Дарранс, « Добродетельный налог: спасающие жизнь и предотвращающие преступность последствия повышения федерального налога на алкоголь e в 1991 году», Рабочий документ NBER 17709, декабрь 2011 г.

Гроссман, Майкл, Джоди Л. Синделар, Джон Муллахи и Ричард Андерсон, « Policy Watch: налоги на алкоголь и сигареты, » Журнал экономических перспектив, осень 1993 г., том 7, №4, 211-222.

Иселин, Джон и Роберт Макклелланд. 2017. « Снижают ли акцизы на алкоголь автомобильные смертельные случаи? Доказательства двух повышений налогов в штате Иллинойс. ”Вашингтон, округ Колумбия: Центр налоговой политики Урбан-Брукингс.

Лоури, Шон, « Алкогольные акцизы: текущее законодательство и экономический анализ, » Исследовательская служба Конгресса, 2 января 2014 г., № 7-5700.

Мэннинг, Уильям Г., Эммет Б. Киллер, Джозеф П. Ньюхаус, Элизабет М. Слосс и Джеффри Вассерман, Стоимость плохих привычек в отношении здоровья , Кембридж, Массачусетс: Издательство Гарвардского университета, 1991.

Мэннинг, Уильям Г., Эммет Б. Килер, Джозеф П. Ньюхаус, Элизабет М. Слосс и Джеффри Вассерман, « Налоги греха: платят ли курильщики и пьющие по-своему? »Журнал Американской медицинской ассоциации, март 1989 г., Vol. 261, № 11, 1604–1609.

Парри, Ян У.Х., Раманан Лакшминарайя и Сара Э. Уэст, « Обоснование налоговых и внешних факторов для налогов на алкоголь », Материалы для обсуждения на будущее, апрель 2009 г.

Рудман, Дэвид, « Влияние налогов на алкоголь: повторный обзор, », The Open Philanthropy Project, 2 июля -ое , 2015.

Ruhm, C.J., « Политика в отношении употребления алкоголя и дорожно-транспортных происшествий со смертельным исходом », Journal of Health Economics, август 1996 г. , Vol. 15, № 4, 435–454.

Вагенаар, Александр К., Эми Л. Тоблер и Келли А. Комро, « Влияние налоговой и ценовой политики на алкоголь на заболеваемость и смертность: систематический обзор, » Американский журнал общественного здравоохранения, ноябрь 2010 г., Vol. 100, No. 11, 2270-2278.

Акцизный налог — обзор

2.2.2 Неглубокая интеграция с внутренними субсидиями

Багвелл и Стайгер (2006) учитывают инструменты внутренней политики в модели общего равновесия для двух стран.Набор инструментов политики, доступных для правительства страны происхождения, включает налог на импорт, налог на внутреннее потребление и субсидию на внутреннее производство, так что избыточность инструментов политики используется для достижения эффективных результатов.

В модели s обозначает единицу плюс адвалорная производственная субсидия, предлагаемая производителям конкурирующего с импортом товара x , а т обозначает единицу плюс адвалорный налог на потребление, взимаемый с потребления в размере x . м Учитывая внутреннюю цену y , p y , существуют местные относительные цены для производителей и потребителей, q≡qxpy и p≡pxpy, где q x — это цена внутреннего производителя и p x является внутренней потребительской ценой. Тогда у нас есть соотношение между местными ценами и мировой ценой: q = sτp w q ( s , τ , p w ), p = tτp w p ( t , τ , p w ) и p * = pwτ * ≡p * (τ *, pw), где pw ≡px * py.Внутренние и внешние бюджетные ограничения:

(22) pwM (q, p, pw) = E (q, p, pw) и M * (p *, pw) = pwE * (p *, pw).

Равновесная мировая цена pˆw (s, t, τ, τ *) определяется условием клиринга рынка для x :

(23) M (q, p, pw) = E * (p *, pw),

и клиринг рынка для y подразумевается (22) и (23). Для рыночных цен pˆw = pˆw (s, t, τ, τ *), q = q (s, τ, pˆw), p = p (t, τ, pˆw) и p * = p * (τ * , pˆw) парадоксы типа Мецлера / Лернера исключаются предположениями:

∂pˆw∂s <0, ∂pˆw∂t <0, ∂pˆw∂τ <0 <∂pˆw∂τ * и dqdτ = stdpdτ> 0> dp * dτ *.

Дополнительные ограничения налагаются на функции благосостояния: каждое правительство предпочитает улучшение условий торговли, Wpˆw (q, p, pˆw) <0 0 и dW * dτ *> 0.

Bagwell и Staiger (2006) рассматривают правила субсидирования ГАТТ в трехэтапной игре: на этапе 1 правительства согласовывают тарифы (τˆ, τˆ *); на этапе 2, учитывая тарифные обязательства, правительство страны происхождения выбирает комплекс внутренней политики (ŝ, tˆ); и на этапе 3 иностранное правительство определяет, следует ли подавать иск о нарушении или сердечно-сосудистых заболеваниях.В этой игре, вслед за тарифными обязательствами, правительству страны происхождения предоставляется гибкость в выборе внутренней политики в рамках правил субсидирования ГАТТ. Важно отметить, что широкая доступность инструментов обеспечивает избыточность политики правительства страны: один из трех инструментов является избыточным в свете двух других, что указывает на то, что эффективные выплаты связаны с точкой на границе эффективности, обозначенной ( s E , t E , τ E , τ * E ) могут быть эквивалентно поставлены с альтернативной комбинацией (sEα, tEα, ατE, τ * E) для любой α > 0.Определите τˆE неявно как pˆw (s0, t0, τˆE, τ * E) = pˆwE, где pˆwE оценивается в ( с E , t E , τ E , τ * E ) и ( s 0 , t 0 ) — это существующее сочетание внутренней политики до переговоров. Определите следующий αˆ≡τˆEτE. Тогда сочетание эффективных политик ( s E , t E , τ E , τ * E ) эквивалентно альтернативной эффективной политике. смесь (sEαˆ, tEαˆ, τˆE, τ * E).Теперь предположим, что переговоры по тарифу на этапе 1 имеют вид (τˆ = τˆE, τˆ * = τ * E), так что уровень доступа к рынку, подразумеваемый переговорами по тарифам, является эффективным и представлен мировой ценой на этапе 1, pˆ1w = pˆwE. Если правительство страны происхождения выберет комбинацию политик-кандидатов (ŝ = sEαˆ, tˆ = tEαˆ) на этапе 2, то согласованный доступ к рынку будет сохранен на этапе 2, pˆ2w = pˆwE, и эффективные выплаты, связанные с ( s E , t E , τ E , τ * E ) без претензий этапа 3 со стороны иностранного правительства.

При трех возможных сценариях правительство страны происхождения не получит выгоды от отклонения от предлагаемого набора политических мер (ŝ = sEαˆ, tˆ = tEαˆ) на этапе 2. Во-первых, отклонение, сохраняющее pˆ2w = pˆwE, не произойдет, потому что любое потенциальное отклонение что увеличивает благосостояние дома и сохраняет благосостояние иностранцев, противоречит эффективности ( s E , t E , τ E , τ * E ).Во-вторых, отклонение, вызывающее pˆ2w pˆwE, не произойдет, потому что оно снижает благосостояние дома с учетом ограничений, налагаемых на функции благосостояния. n

Этот вывод подтверждает поддержку теории условий торговли для торговых соглашений для принятия подхода неглубокой интеграции к внутренней политике: в соответствии с жалобами о нарушении, если доступ к рынку обеспечен на уровне переговоров, то международная эффективность может быть снижена. достигается только путем переговоров по тарифам.Этот вывод также имеет место, когда претензия о несоблюдении требований является дорогостоящей, и расходы несет заявитель. Чтобы получить некоторую интуицию, определим τˆE неявно как pˆw (s0, t0, τˆE, τ * E) = pˆ1w и пусть αˆ≡τˆEτE. Тогда эффективная точка ( s E , t E , τ E , τ * E ) эквивалентна альтернативному сочетанию эффективных политик. (sEαˆ, tEαˆ, τˆE, τ * E). Согласованные тарифы на этапе 1 (τˆ = τˆE, τˆ * = τ * E) теперь устроены таким образом, чтобы подразумевать, что мировая цена на этапе 1 равна pˆ1w, и что выбор местного правительства на этапе 2 (ŝ = sEαˆ, tˆ = tEαˆ ) снижает доступ к рынку до эффективного уровня, pˆ1w> pˆ2w = pˆwE, так что угроза нарушения имеет свою «триггерную точку» на эффективном уровне доступа к рынку.Избыточность инструментов политики позволяет возвращению доступа к рынку к триггерной точке при сохранении внутренней эффективности.

Bagwell и Staiger (2006) затем рассматривают соглашение SCM в расширенной игре, которая включает дополнительный этап между этапами 2 и 3 исходной игры. На новом этапе, если ŝ ≠ 1, то иностранное правительство определяет, следует ли оспаривать производственную субсидию по соглашению SCM, а если субсидия оспаривается, тогда s = 1, и правительство страны происхождения может впоследствии скорректировать tˆ.Центральная особенность этой расширенной игры заключается в том, что согласование тарифов на этапе 1 (τˆ = τˆE, τˆ * = τ * E), за которым следует выбор этапа 2 (ŝ = sEαˆ, tˆ = tEαˆ), может вызвать вызов SCM. от иностранного правительства. Чтобы понять, почему проблема SCM может возникнуть на дополнительном этапе, выберите эффективный результат ( s E , t E , τ E , τ * E ) и предположим, что ŝ = sEαˆ> 1 и ŝ достаточно велико, учитывая, что αˆ изменяется с ( s 0 , t 0 ).Тогда для эффективного результата ( с E , t E , τ E , τ * E ) ограничение с = 1, подразумеваемый вызовом SCM со стороны иностранного правительства, не будет удовлетворен увеличением tˆ правительства страны происхождения, которое удерживает мировую цену на уровне pˆwE; при ограничении s = 1, достаточно большой в настройке означает, что правительство страны происхождения не сочтет целесообразным нести расходы на дальнейшее повышение t и достижение pˆwE. o Следовательно, мировая цена, возникающая в результате вызова SCM, больше, чем pˆwE, что указывает на то, что иностранное правительство может извлечь выгоду из вызова SCM и что конкретный эффективный результат не может быть реализован путем согласования тарифов на этапе 1 (τˆ = τˆE , τˆ * = τ * E). Этот вывод показывает, что существует ряд результатов на границе эффективности, которые не могут быть реализованы в рамках ограничения SCM на субсидии; ограничение s = 1, ограничивая избыточность инструментов политики, удерживает правительства от достижения некоторых эффективных результатов путем переговоров по тарифам.

Bagwell and Staiger (2006) далее рассматривают установку ограниченного инструмента, в которой доступны тарифы и субсидия на внутреннее производство (т. Е. t 1), и показывают, что существуют условия, при которых соглашение SCM является Усовершенствование правил субсидирования ГАТТ: в условиях ограниченного инструментария, если заявление о нарушении является дорогостоящим, то на границе эффективности не может быть достигнута точка на границе эффективности путем переговоров по тарифам, а если нет корректирующей роли для субсидии отечественного производства, то любые Эффективный результат может быть достигнут при ограничении СКМ на субсидии.В целом, однако, существуют рыночные сбои и мотивы перераспределения, которые требуют важной роли внутренних производственных субсидий. Багвелл и Стайгер утверждают, что, если правительства рассматривают внутренние субсидии как жизненно важный инструмент политики, они могут не решаться проводить переговоры по тарифам, поскольку их субсидии могут стать целью SCM в рамках тарифных обязательств. Таким образом, соглашение SCM может оказать сдерживающее влияние на переговоры по тарифам. В частности, Багвелл и Штайгер показывают, что если роль производственных субсидий на границе эффективности достаточно важна, то ограничение SCM поместит границу эффективности только тарифов ниже точки Нэша и сделает тарифное соглашение невозможным.

Акцизный налог — обзор и его влияние на цену и количество товаров

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог относится к налогу на продажу отдельной единицы товара или услуги. из. Подавляющая часть налоговых поступлений в Соединенных Штатах формируется за счет акцизов.

Акцизы обычно применяются для коррекции отрицательных внешних эффектов Отрицательные внешние эффекты Отрицательные внешние эффекты возникают, когда продукт и / или потребление товара или услуги оказывает отрицательное влияние на независимую третью сторону, создаваемую потреблением единицы товар или услуга.Например, на бензин и сигареты взимаются акцизы.

Резюме

  • Акцизный налог — это налог на продажу отдельной единицы товара или услуги. Подавляющая часть налоговых поступлений в Соединенных Штатах формируется за счет акцизов.
  • Объем акцизного налога зависит от эластичности спроса по цене и эластичности предложения по цене.
  • Безвозвратная потеря — это издержки для общества или дефицит, вызванный неэффективностью рынка (неэффективное использование ресурсов).

Как акцизный налог влияет на количество и цену товаров или услуг

Предполагая, что товар А является однородным товаром, при отсутствии налогообложения равновесная цена составляет 0 песо. а равновесное количество — Q 0 . Если правительство решит ввести акцизный налог в размере X долларов, владельцы товара А будут поставлять только требуемое количество по цене 1 песо + X долларов.

После налогообложения можно заметить, что количественный спрос изменяется с Q 0 на Q 1 , когда равновесие перемещается от B к A.Это означает, что применение налогообложения приведет к снижению спроса. Акцизы приводят к тому, что потребители либо платят больше, либо производители получают меньше.

Акцизный налог, взимаемый с потребителей

Если акциз будет взиматься с потребителей, спрос потребителей на товар А снизится. Это иллюстрируется сдвигом кривой спроса из положения D 0 на D 1 . Количество сдвигается с 0 на 1 квартала после того, как акциз был обложен акцизным налогом на потребителей каждой единицы товара А.

Разница между P 2 и P 1 — это сумма взимаемого акциза. Это также величина, на которую кривая спроса сдвигается с D 0 на D 1 .

Акцизный налог, взимаемый с производителей

Если акцизный налог взимается с производителя, поставщик будет предоставлять меньшее количество товара А. Это проиллюстрировано сдвигом кривой предложения с 0 на С 1 .Количество сдвигается с 0 на 1 Q после того, как акцизный налог наложен на производство Товара A.

Разница между P 2 и P 1 представляет собой сумму взимаемого акциза. Это также величина, на которую кривая предложения смещается с 0 на S 1 . Область, попадающая под кривую спроса и выше кривой предложения между Q 1 и Q 0 считается потерями безвозвратного веса.Другими словами, это налог. Это потеря излишка.

Что такое акцизный налог?

Уровень акцизного налога является мерой того, какую часть налога несут производитель и потребитель. Важно отметить, что часто не имеет значения, кто официально платит налог, так как результат равновесия одинаков.

Акцизный налог обычно распределяется между потребителями и производителями неравномерно, поскольку одна группа несет большее налоговое бремя, чем другая.Основным фактором возникновения акцизного налога является эластичность цены. Эластичность цены. Эластичность цены измеряет, как количество спроса или предложения на товар изменяется при изменении его цены. Узнайте больше на этом ресурсе CFI. предложения и эластичности спроса по цене.

Акцизный налог, уплачиваемый в основном потребителями

Если кривая спроса относительно крутая, спрос неэластичен по цене. Если кривая предложения относительно плоская, предложение эластично по цене.Когда спрос оказывается неэластичным по цене, а предложение — по цене, большая часть налогового бремени ложится на потребителя.

На приведенном выше графике общая сумма налога, уплаченного производителем и потребителем, равна 0 песо — 2 песо. Налог, уплачиваемый потребителем, рассчитывается как P 0 — P 1 . Налог, уплачиваемый производителем, рассчитывается как P 1 — P 2 .

Чем более неэластичен потребительский спрос, тем меньше количество, требуемое потребителем, изменяется по мере роста цен — вот почему они принимают на себя большую часть налогового бремени в таком сценарии.

Акцизный налог, уплачиваемый в основном производителями

Если кривая спроса относительно плоская, спрос считается эластичным по цене. Это означает, что объем спроса очень чувствителен к изменению цены.

Относительно крутая кривая предложения указывает на неэластичность предложения по цене. Это означает, что производители, вероятно, понесут высокие затраты на отключение, чтобы остановить операции, и что поставленное количество не очень чувствительно к цене.

На графике выше общая сумма уплаченного налога равна 1 песо — 2 песо. Налог, уплачиваемый производителями, равен 0 песо — 2 песо.

Подробнее

CFI является официальным поставщиком глобальной страницы программы коммерческого банковского и кредитного анализа (CBCA) ™ — сертификата CBCAGet CFI CBCA ™ и получения статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика. Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Спрос и предложение Спрос и предложение Законы спроса и предложения — это микроэкономические концепции, которые утверждают, что на эффективных рынках количество поставленных товаров и количество
  • Экономическое равновесие Экономическое Равновесие Экономическое равновесие — это состояние рыночной экономики, в котором экономические силы, такие как спрос и предложение, уравновешены.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *