Налог на прибыль 2019 украина: Налог на прибыль. Вісник. Офіційно про податки

Налог на прибыль / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

Льгота по налогу на прибыль в связи с учетом убытков прошлых лет: когда возникает?

Если объект обложения по налогу на прибыль в отчетном периоде имеет отрицательное значение или равняется нулю без учета отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего отчетного года, то потери в бюджет не возникают и сумма льготы не определяется

Cегодня 10:42 129

Нюансы заполнения приложения АВ к декларации по прибыли

Налоговики остановились на правилах заполнения граф 4 и 5 приложения АВ к декларации по прибыли

Cегодня 07:28 180

Утвержден порядок взятия на учет иностранной компании как плательщика налога на прибыль

Минфин утвердил Порядок взятия на учет и снятия с учета иностранной компании как плательщика налога на прибыль предприятий со статусом налогового резидента Украины

01. 02.2022 1 783

Что изменилось в корректировке финрезультата с 2022 года из-за предоставления безвозвратной финпомощи?

Налоговики привели изменения в налоговом учете при предоставлении безвозвратной финансовой помощи

31.01.2022 874

Видео Налог на прибыль и финпомощь – кто рискует в 2022 году: «7 минут» с Ириной Губиной

Что нового в исчислении налоговых разниц в случае предоставления финпомощи? Как избежать налоговых рисков предоставления финпомощи? Можно ли вообще избежать корректировок финрезультата?

27. 01.2022 478

Внесение в уставный фонд другого юрлица ОС: каковы последствия по налогу на прибыль?

Налоговики рассказали о последствиях по налогу на прибыль при внесении как уставного взноса в другое предприятие ОС

24.01.2022 250

Когда налогоплательщик вправе не применять налоговые разницы?

В случае непревышения плательщиком налога на прибыль предела объема доходов (40 млн грн), по результатам 2021 года можно задекларировать в декларации за 2021 год решение о неприменении корректировок финрезультата и соответственно не осуществлять корректировки и не отражать налоговые разницы в приложении РІ к Декларации за этот год

24. 01.2022 689

Кто из плательщиков налога на прибыль в 2022 году должен подавать приложения по минимальному налоговому обязательству?

Плательщики налога на прибыль – собственники, арендаторы, пользователи земельных участков будут подавать приложение к декларации с расчетом общего минимального налогового обязательства

24.01.2022 795

По каким форматам в е-форме отчитываться по прибыли за 2021 год?

Налогоплательщики подают за 2021 год в ГНС декларацию по налогу на прибыль по формату J0100120, а декларацию по соглашению о разделе продукции – по формату J0109301

19. 01.2022 618

Аналитика КМУ утвердил порядок приобретения статуса резидентов «Дія Сіті» и ведения реестра

Постановлением КМУ №1445 с целью реализации положений Закона «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» утверждены порядки представления и рассмотрения заявления о получении статуса резидента «Дія Сіті», а также формирования и ведения реестра «Дія Сіті»

19.01.2022 240

Итоги «Налог на прибыль» №01(97) | 19. 01.2022 г.

Девяносто седьмое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», посвященной исключительно налогу на прибыль

19.01.2022 164

Аналитика Анализ порядка обложения резидентов «Дiя Сiтi» и их специалистов

Летом прошлого года Законом «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» введено такое понятие, как «Дія Сіті» – виртуальный цифровой город со льготным налоговым и правовым режимом для отечественных ИТ-компаний. А в конце года подписан Закон, который с 01. 01.2022 года вносит в НКУ соответствующий льготный порядок налогообложения

18.01.2022 217

Важно Что изменилось в налогообложении налогом на прибыль с 2022 года: информационное письмо от ГНС

ГНС обнародовала Информационное письмо № 1/2022. Оно посвящено новациям в части налога на прибыль предприятий, которые начали действовать с 1 января 2022 года благодаря Закону №1914

18. 01.2022 12 008

Учет отрицательного значения по налогу на прибыль: что изменилось?

Cумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная по состоянию на 1 января 2022 года, учитывается в уменьшении финансового результата до налогообложения последующих налоговых (отчетных) периодов до полного погашения

17.01.2022 886

Как ИТ-компаниям стать резидентом «Дія Сіті»?

Юридическое лицо, внесенное в реестр «Дія Сіті», но не подавшее заявление о переходе на налогообложение как резидент «Дія Сіті» – плательщик налога на особых условиях, считается резидентом «Дія Сіті» – плательщиком налога на общих основаниях

17. 01.2022 319

В какие сроки отчитываться по налогу на прибыль в 2022 году?

Налоговики привели перечень предельных сроков отчетности по налогу на прибыль в 2022 году по разным причинам

14.01.2022 1 907

Видео Расчет амортизации для применения налоговых разниц: «7 минут» с Викторией Величко

Как установить стоимостный критерий ОС? Какой срок полезного использования в бух- и налоговом учете? Как определить балансовую стоимость для начисления амортизации?

14. 01.2022 207

Минфин предоставил разъяснение по некоторым аспектам составления первичных документов

Минфин издал письмо об оформлении первичных документов и отражении их в бухгалтерском учете. В частности, в нем были рассмотрены вопросы обязательных реквизитов электронного первичного документа, возможности отражения хозяйственной операции при отсутствии первичных документов и применения факсимиле

13.01.2022 804

Неприбыльная организация выплачивает доход нерезиденту: каковы последствия?

При выплате дохода нерезиденту неприбыльной организацией на такую некоммерческую организацию возложены обязательства по удержанию налога с доходов нерезидента, который перечисляется в бюджет

13. 01.2022 114

Важно Декларацию по налогу на прибыль снова собираются обновить

ГНС разместила на своем сайте проект приказа Минфина об изменениях к форме декларации по налогу на прибыль. Главная цель обновления — приведение формы в соответствие Закону №1914 (законопроекту №5600)

13.01.2022 3 875

Важно По каким налогам изменились счета в 2022 году?

Наконец-то налоговики рассказали, каких налогов касается обновление счетов. В частности, с 1 января НДФЛ, ВС, НДС, налог на прибыль, акциз, эконалог и ренту нужно платить по новым реквизитам, а счета по ЕСВ остались неизменными. Заметим, что по НДФЛ не для всех областей могли измениться счета, но лучше проверить

12.01.2022 32 770

Обложение налогом ликвидации контролируемых иностранных компаний: новая ОНК от Минфина

Минфин обновил Обобщающую налоговую консультацию о налогообложении при ликвидации контролируемых иностранных компаний

11. 01.2022 291

Декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме впервые будем подавать за I квартал 2022 года: разъяснение ГНСУ

В конце прошлого года был опубликован приказ Минфина об обновлении формы декларации по налогу на прибыль. В настоящее время налоговики разъяснили, что применять новую форму следует только начиная с отчетности за I квартал 2022 года. А за 2021 год еще будем отчитываться по «старой» форме, которая введена в действие 17 августа 2021 года

10.01.2022 4 788

Как заполнять обновленные приложения к декларации по прибыли по соглашению о разделе продукции?

Налоговики остановились на особенностях заполнения обновленных приложений к декларации по прибыли по соглашению о разделе продукции

10. 01.2022 102

Нерезидент продает корпоративные права на юрлицо-резидента: что с налогообложением?

Прибыль нерезидента от осуществления операций по продаже корпоративных прав юрлиц-резидентов определяется как положительная разница между доходом от продаж и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива

06.01.2022 167

Аналитика Закон №1914: изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года

Продолжаем знакомить вас с изменениями в налогообложении, внесенными к НКУ Законом №1914. В этой статье расскажем об изменениях по налогу на прибыль

06.01.2022 2 965

Форматы для новой декларации по прибыли и декларации о доходах – уже в «Едином окне» ГНС

ГНСУ обнародовала полную версию «Единого окна представления электронной отчетности» 1.30.0.0 по состоянию на 29.12.2021 г. В него, в частности, добавлены новые формы декларации по налогу на прибыль, об имущественном состоянии и доходах, обновлены формы статотчетности и многие другие

04. 01.2022 1 462

Нюансы применения международных договоров при выплате доходов нерезиденту

Налоговики привели правила применения международных договоров при выплате доходов нерезиденту

04.01.2022 300

Правительство одобрило изменения в закон о ратификации Многосторонней конвенции MLI

29 декабря КМУ одобрил разработанный Минфином законопроект, которым вносятся изменения в Закон «О ратификации Многосторонней конвенции о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения»

31. 12.2021 96

Аналитика Новая минимальная зарплата в 2022 году: какие последствия для бизнеса?

От размера минимальной зарплаты зависят не только зарплаты и налоги с них, но и размер местных налогов и некоторые правила обложения налогом на прибыль, а также штрафы за нарушение трудовых отношений. О том, на сколько они возрастут в 2022 году, читайте в статье

29.12.2021 4 108

кто и сколько должен платить?

При регистрации бизнеса, наша компания может предоставить услуги по избранию наиболее выгодной схемы налогообложения.

На сегодня, популярным и выгодным для многих решением является упрощенная система — Единый налог.

Однако, при осуществлении определенных видов хоз. деятельности, избрание Единого налога невозможно и предприятие должно находиться на общей системе налогообложения.

В данной статье мы рассмотрим особенности налога на прибыль предприятий: кто является плательщиком данного налога и каким образом он рассчитывается?

Статья на тему: Какую форму налогообложения выбрать для ведения бизнеса: Единый налог

Кто является плательщиком налога на прибыль?

Первое, что у нас спрашивают Клиенты это то, в каких случаях их компания будет плательщиком налога на прибыль предприятий.

Плательщиками данного вида налога являются исключительно те юрлица, которые находятся на общей системе налогообложения (не оплачивают ЕН), а именно:

• Юр. лица — резиденты, то есть те, которые имеют официальное место регистрации на территории Украины и осуществляют свою предпринимательскую деятельность, как в Украине так и за ее пределами;
• Юр. лица — нерезиденты, то есть те, которые имеют официальное место регистрации за пределами Украины, однако получают доходы на территории Украины. К этой подгруппе также относятся постоянные представительства таких компаний, которые зарегистрированы и получают прибыль в Украине.

Важно! В данной ситуации существует исключение — это юрлица со статусом неприбыльности.

Также нужно помнить, что физлица-предприниматели не могут считаться плательщиками налога на прибыль предприятий. Если ФЛП и находится на общей системе, то платит 41,5% (18% НДФЛ + 1,5% Военный сбор + 22% ЕСВ) из своей «чистой прибыли».

Что считается объектом налогообложения и каким образом вычислить базу налогообложения?

Объект: прибыль, полученная как в Украине, так и за ее пределами.

База налогообложения: «чистая прибыль», то есть полученный доход минус официальные расходы. Это и будет сумма средств, из которой должны уплатить налог на прибыль.

Относительно ставки налогообложения, это, как правило, 18% от «чистой прибыли».
Статья на тему: Провели консультацию по вопросам двойного налогообложения и получили справку налогового резидента

Например, у Вас есть компания, зарегистрированная в Украине, на счет которой поступили деньги от клиентов за осуществление услуг или от материнской компании. Скажем, 11000 долларов. А Вам нужно выплатить работникам компании заработную плату — например, 10000 долларов. Ставка налога начисляется на разницу между этими двумя суммами.

Итак, 11000-10000 = 1000, тогда 1000 * 18% = 180 долларов. Вам нужно оплатить 180 долларов налога на прибыль.

Важно! К «чистой прибыли», полученной от определенных видов хозяйственных операций (операции по договорам страхования, букмекерские операции) применяются особые ставки налогообложения. Если это Ваш случай — мы можем помочь Вам с определением ставок и оптимальной системы налогообложения.

Когда возникает обязанность уплаты налога?

После представления соответствующей налоговой отчетности.

К примеру, если у Вашей компании календарный год считается налоговым отчетным периодом, то подать отчетность нужно до 11 марта года, следующего за отчетным налогового года. А рассчитаться за налог надо будет в течение 10 р.д. после подачи отчетности.

Помните, каждый бизнес уникален и требует своего, собственного подхода к нахождению оптимальной схемы налогообложения. Мы готовы Вам в этом помочь.

Если Вы хотите более подробно разобраться в порядке уплаты налогов именно для Вашего предприятия — Вы можете обратиться к юристам нашей компании любым удобным для Вас способом.

Мы готовы Вам помочь!

Свяжитесь с нами по почте [email protected], по номеру телефона +38 044 499 47 99 или заполнив форму:

137 стран согласились поделить налог на прибыль глобальных компаний

Годами крупнейшие технологические гиганты – Google, Apple,  Facebook и др. – аккумулировали прибыль в странах с низкими налогами на иностранный капитал и экономили на налогах. В пятницу, 31 января, 137 стран, уже присоединившихся к плану BEPS (по борьбе с размыванием налоговой базы), договорились, как менять налогообложение таких международных корпораций. Такое заявление было опубликовано Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Страны одобрили подход, который ОЭСР предложила в октябре 2019 г.: обязать компании платить налоги в странах, где они получают прибыль, а не только по месту их регистрации. В цифровую эпоху распределение налоговых прав и налогооблагаемой прибыли больше не может ограничиваться исключительно ссылкой на физическое присутствие, говорится в опубликованном заявлении. Если у компании есть «устойчивый и значимый» бизнес в стране, часть налога на прибыль она должна оставлять в ней, даже если работает через независимых дистрибуторов. Как именно рассчитать такой налог, ОЭСР не указывает. При этом для небольших стран, где компании ведут бизнес без представительств, организация предлагает ввести минимальный порог, чтобы страны все равно могли получать фиксированную прибыль от них. Сегодняшняя договоренность – важный шаг, отмечено в сообщении ОЭСР, потому что государства наконец-таки согласовали, какой именно подход применять.

Всех волновал вопрос, на какой бизнес будут распространяться новые правила, напоминает партнер PwC Михаил  Филинов.

По опубликованным сегодня планам ОЭСР под новые правила попадет потребителе-ориентированный бизнес, в котором международная компания производит и продает физическим лицам брендированный продукт под своей товарной маркой (например, одежду, косметику, бытовую химию) и франчайзинговые модели (отели, рестораны и т. д.), а также «автоматизированные цифровые сервисы», куда входят поисковые системы в интернете, социальные сети, платформы для онлайн-посредничества (включая онлайн-рынки), потоковая передача цифрового контента, онлайн-игры, услуги облачных вычислений и интернет-рекламы. Но определение еще предстоит уточнить, отмечает организация. Предполагаемый порог – глобальная выручка от 750 млн евро. Под правила пока не попадут компании финансового сектора и добывающий и сельскохозяйственный бизнес.

В России не так много больших бизнесов, которые успешны на международном рынке в сфере FMCG, поэтому влияние новых правил на этот российский бизнес будет точечным, считает Филинов. Но на иностранные компании, которые работают или продают свои товары в России, новые правила, вероятно, будут иметь большое влияние – сектору цифровых компании, FMCG и сетевых брендов, возможно, придется приводить в Россию большую, чем сейчас, часть глобальной прибыли, связанной с российским рынком, рассуждает он: «Сколько именно – надо дождаться новых правил».

За пять недель после публикации первого предложения ОЭСР в октябре организация получила более 3000 листов от 304 стран, компаний и экспертов, как улучшить предложенный механизм. Детали соглашения страны договорились обсудить в июле 2020 г., а до конца года решение должно быть полностью согласовано.

«Сейчас как никогда важно, чтобы страны решали налоговые проблемы, появляющиеся из-за цифровизации экономики, – считает генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гурриа. – И единственный эффективный способ сделать это – продолжать двигаться к многостороннему соглашению по пересмотру международной налоговой системы». В ближайшие месяцы все разногласия должны быть устранены, добавил он.

Пока же технологические компании могут продавать товары и услуги в юрисдикциях, даже не имея там представительств, и, соответственно, не платить там налоги. По оценкам Национального бюро экономических исследований США, в 2015 г. транснациональные корпорации перевели более $600 млрд, или около 40% прибыли, в «налоговые гавани». Более $100 млрд досталось одной только Ирландии. Так, в 2003–2014 гг. Apple платила в стране от 0,005 до 1% налога на прибыль с европейских продаж, в 2016 г. Еврокомиссия обязала компанию доплатить 13 млрд евро налогов в Ирландии.

От изменения правил выиграют крупные страны – США, Китай, Великобритания, Франция и др., а также развивающиеся экономики, писала Financial Times (FT). Так, Франция сможет взимать налог с части продаж Google в стране, а США – претендовать на налог с прибыли – например, брендов французской LVMH (владеет Louis Vuitton, Dior).

Главным противником будут именно США, учитывая размер цифрового бизнеса, который там зарегистрирован, считает старший партнер ITS Wealth Management Алексей Илюхин. Например, Facebook продает контекстную рекламу в России, но налоги на это платит в США, говорит он: «Дебаты будут жесткие». США и другие страны с высокоразвитой цифровой экономикой проиграют и, конечно, будет противодействие с их стороны, поддерживает партнер по международному налогообложению компании «Кроу экспертиза» Рустам Вахитов. Но к этому все движется, НДС на электронные услуги давно уже взимается на таких принципах – в ЕС более чем 15 лет, пару лет в России, напоминает он.

Перед тем как будут установлены точные параметры новых правил, странам еще предстоят трудные переговоры, пишет FT, но уточняет, что, например, французское правительство уже склоняется к тому, чтобы поддержать такой подход. Летом Франция, не дожидаясь согласования новых правил, уже ввела 3%-ный налог на местную выручку технологических компаний, у которых она превышает 750 млн евро в мире и 25 млн евро во Франции (налог будет взиматься задним числом – с начала 2019 г. ).

Украинские компании в 2020 году заплатили больше налогов, чем в «доковидном» 2019-м

В 2020 году в список крупнейших налогоплательщиков попала группа компаний «Метинвест» — с суммой уплаченных налогов в 22,1 млрд грн.

Как сообщает ГНС, общая сумма поступлений в сводный бюджет Украины в 2020 году составила 848 млрд грн / фото УНИАН

Несмотря на карантинные ограничения и спад деловой активности, украинские компании в 2020 году перечислили в бюджет больше налогов и сборов по сравнению с «доковидным» 2019 годом, о чем свидетельствуют данные Государственной налоговой службы.

Как сообщает ГНС, общая сумма поступлений в сводный бюджет Украины в 2020 году составила 848 млрд грн, что на 15,7% превышает показатель за предыдущий год. В частности, государственный бюджет получил 567,4 млрд грн (больше, чем в 2019 году, на 21,5%), а местные бюджеты – 280,6 млрд грн (больше на 5,5%).

Читайте такжеПромышленные предприятия назвали крупнейшими налогоплательщиками в УкраинеВ разрезе основных платежей, по данным ГНС, в 2020 году бюджет получил в 1,3 раза больше поступлений от налога на добавленную стоимость, на 10,8%- акцизного налога и 6,7% – налога на доходы физических лиц.

В 2019 году, согласно данным журнала «Рейтинг», ТОП-100 крупнейших налогоплательщиков возглавили крупнейшая газодобывающая госкомпания «Укргазвидобування», которая уплатила в бюджет 47,7 млрд грн и НАК «Нафтогаз Украины» с цифрой в 34,2 млрд грн. Третье место заняла табачная компания «Филлип Моррис Украина» с суммой в 17,2 млрд грн.

В 2020 году в список крупнейших налогоплательщиков попала также группа компаний «Метинвест» — с суммой уплаченных налогов в 22,1 млрд грн.

«Как один из крупнейших налогоплательщиков Украины мы рады сделать очередной вклад в восстановление экономики и рост благосостояния украинцев», — заявил генеральный директор группы «Метинвест» Юрий Рыженков.

Как сообщают в компании, основную долю в этой сумме составили выплаты налога на прибыль. В прошлом году предприятия группы уплатили в казну свыше 5,2 млрд грн такого налога. На втором месте — ЕСВ, выплаты которого выросли на 18% по сравнению с 2019 годом – до 5,2 млрд грн.

Как сообщал УНИАН, согласно отчету Министерства финансов Украины, фактические доходы государственного бюджета Украины в 2020 году составили 1,076 трлн грн, что на 53,9 млрд грн больше планового показателя.

Группа «Метинвест» – международная вертикально интегрированная горно-металлургическая группа компаний, которая является крупнейшим в Украине и одним из крупнейших в СНГ производителем железорудного сырья и стали.

Декларация по налогу на прибыль за 2019 год: общие правила

Финансовая отчетность для агропредприятий за 2019 год

Назовем три категории плательщиков, которые обязаны подать декларацию по итогам 2019 года вместе с финотчетностью за этот период.

1. Предприятия – резиденты Украины, которые по состоянию на 31 декабря 2019 года находились на общей системе налогообложения.

В их число входят нижеперечисленные плательщики налога на прибыль, а именно:

• предприятия, которые получили в 2018 году доход в сумме более 20 млн грн (за вычетом косвенных налогов) и отчитывались в течение 2019 года ежеквартально. Они подадут декларацию за год, заполнив ее нарастающим итогом. А также плательщики, получившие за 2018 год доход, не превышающий 20 млн грн. Такие плательщики не подавали квартальные декларации, они отчитаются сейчас сразу за весь 2019 год;
• зарегистрировались в течение 2019 года – вновь созданные. Они отчитываются по итогам деятельности за период, прошедший с даты госрегистрации и до конца года;
• ликвидировались в IV квартале 2019 года;
• посреди 2019 года перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы (бывшие единщики). При этом в декларации за 2019 год они отражают только показатели дохода и финрезультата, полученные за период пребывания на общей системе;
• неприбыльные организации, нарушившие в 2019 году требования пп. 133.4.1 и 133.4.2 Налогового кодекса (далее – НК) и исключенные за это из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр). В годовой декларации они отражают доход и финрезультат от хоздеятельности, полученные за период, который начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором было допущено нарушение, и до окончания года. Например, если нарушение было в октябре прошлого года, то в годовой декларации приводятся показатели деятельности за ноябрь и декабрь 2019 года;
• предприятия, которые в 2019 году применяли нулевую ставку налога согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НК (так называемые нулевики), но нарушили условия нахождения на такой ставке (например, выплатили дивиденды). У таких плательщиков налогом облагается вся прибыль, полученная с начала отчетного года;
• производители сельхозпродукции. Напомним: как следует из пп. 137.4.1 НК для производителей сельхозпродукции, определенной ст. 209 НК, предусмотрен либо обычный отчетный период (квартал или календарный год), либо особый годовой отчетный период. Такой особый период начинается 1 июля прошлого года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года. Однако «спецрежимная» ст. 209 НК, на которую ссылается пп. 137.4.1 НК, была исключена из НК с 01.01.17 г. Это дало повод налоговикам с этой даты перестать признавать за сельхозпредприятиями на общей системе налогообложения право на применение особого отчетного периода. То есть к «сельхозникам» стали применять общие правила подачи отчетности (см., например, ОИР, категория 102.20.01). Поэтому обратите внимание: при заполнении декларации за 2019 год сельхозпредприятия не должны ставить отметку о своем «сельхозстатусе» в поле 9 заголовочной части декларации. Такая отметка предназначена только для сельхозпредприятий, применяющих особый отчетный период, которых в 2019 году не было (см., например, письмо ГФС от 30.06.17 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17).
  Внимание! Благодаря изменениям, внесенным в НК Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (далее – Закон № 466), из пп. 14.1.234, где содержится определение сельхозпродукции, исключена ссылка на гл. 1 разд. XIV (в результате чего определение стало общим для всех разделов НК), а из пп. 137.4.1 НК исключена ссылка на несуществующую статью 209. И теперь сельхозпроизводители вновь получили право на особый отчетный период по налогу на прибыль. Скорее всего, таким правом они смогут воспользоваться с 1 июля 2020 года. Но этот момент должны разъяснить налоговики.

2. Постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из украинского источника, которые облагаются налогом на прибыль в общем порядке (пп. 141.4.7 НК).

Методика учета годовой налоговой декларации » PITax.pl

▪ 8 stycznia 2020 r. ▪ Zaktualizowano: 13 grudnia 2020 r. ▪ Autor: Redakcja PITax.pl

Spis treści

1. Методика учета годовой налоговой декларации
2. Какова сумма налога?
3. Метод расчета налога
4.  Какие льготы можно вычесть в годовом налоге?
5. Когда и как платить налог?
6. Когда и как получить возврат налога?

Методика учета годовой налоговой декларации

Существует три варианта расчета PIT-37 или PIT-36:

• Только для себя (индивидуально), 

• Для себя и своего супруга (вместе с супругом), 

• Как одинокий родитель.  

 Супруги могут рассчитывать счета вместе, если:

• Были женаты в течение всего предыдущего года (с 1 января), 

• В течение всего предыдущего года между ними существовало имущественное сообщество, 

• Никто из супругов не заведовал отделом покрывается единовременной, единой налоговой или налоговой картой. 

• Гражданин Украины имеет налоговую резиденцию Польши. 

Возможность совместного урегулирования также применима к урегулированию подоходного налога с умершим супругом, т. е. когда мы вступили в брак до начала налогового года и наш супруг умер в течение налогового года, или мы оставались в браке в течение налогового года, а наш супруг умер после налогового года до подачи налоговой декларации. В этой ситуации мы также можем представить совместное урегулирование. 

Внимание! Если один из супругов из Украины и у него нету польской налоговой резиденции – то тогда нету возможности совместного урегулирования, в этом случае необходимо подать две отдельные налоговые декларации.

 

Например так же как семья с одним родителем, налогоплательщиком который воспитывает детей, которые:

• Несовершеннолетние (до 18 лет), независимо от того, зарабатывают ли эти дети доход или насколько они высоки. 

• Они получают социальную пенсию или пособие по уходу – независимо от дохода детей. 

• Они моложе 25 лет и все еще учатся или учатся, и в отчетном году они не получили доход (облагаемый по налоговой шкале или облагаемый налогом 19%) выше, чем 3089 злотых (этот доход не включает пенсии). 

Гражданин Украины, у которого есть польская налоговая резиденция, может расплачиваться как одинокий родитель, даже если ребенок находится в Украине или родился до того, как налогоплательщик получил польскую налоговую резидентность. 

Оплата налогов вместе с супругом или в качестве одного из родителей является более выгодным, чем индивидуальное урегулирование, потому что тогда налог рассчитывается на меньшую сумму.  

Какова сумма налога?

Существует три вида налогообложения. Налоговые ставки зависят от типа дохода. 

1. Налогообложение по налоговой шкале 17,75%, 32%, на общих условиях – доход от работы, заказы, пенсии, экономическая деятельность, незарегистрированная деятельность, из-за рубежа, несовершеннолетние дети и другие (PIT-36, PIT-37). 

 Следующая шкала налога применяется к расчетам на 2019 год (подоходный налог подан в 2020 году):

База расчёта налога	Налог
до 85 528	17,75%* налоговая база за вычетом суммы	вычет суммы уменьшающие налог
свыше 85 528 zł	15 181 злотых 22 гр. + 32%*(основа для исчисления налога- 85 528 злотых).

 

Сумма снижения налога в расчетах PIT на 2019 год составляет:

 1) 1 420 PLN – для налоговой базы, не превышающей 8 000 PLN, 

 2) для расчета налога выше 8 000 PLN и не более 13 000 PLN: 1 420 PLN минус сумма, рассчитанная по формуле: 871,70 PLN × (налоговая база – 8 000 PLN) ÷ 5000 PLN.  

 3) для расчета налога выше 13 000 PLN и не более 85 528 PLN – 548,30 PLN

 4) на основании расчета налога, превышающего 85 528 PLN и не превышающего суммы 127 000 PLN – 548,30 PLN, минус сумма, рассчитанная по формуле: 548,30 PLN × (основа для расчета налога – 85 528 PLN) ÷ 41 472 PLN

 5) для налоговой базы, превышающей 127 000 PLN – без суммы снижение налога. 

Внимание! Лица в возрасте до 26 лет, чей заработок по трудовому договору и комиссии не превышал 35 636, 67 злотых в 2019 году, освобождаются от уплаты налога.

Метод расчета налога

1. Оборот – вычитаемые из налогов расходы = доход. 

 2. Доход – отчисления на социальное обеспечение – вычеты из дохода = налогооблагаемая сумма. 

 3. Рассчитываем налог, указанный в поле выше, на налоговой базе. 

 4. Налогооблагаемая сумма – взносы по медицинскому страхованию – налоговые льготы = налоговая задолженность (налоговое обязательство).  

 Если причитающийся налог выше, чем авансовые платежи, полученные работодателем, у нас есть налог, который нужно оплатить, а если он выше, то у нас есть переплата налога, и офис обязан возвратить избыточную сумму. 

В) Фиксированное налогообложение, ставка 19% – доход от предпринимательской деятельности, продажи недвижимости, криптовалют, ценных бумаг (PIT-36L, PIT-38, PIT-39)

 Для вышеуказанных источников дохода налог составляет 19% от дохода. 

В этом случае к вычитаемым налогам относятся все расходы, связанные с получением дохода. Здесь нет установленных законом сумм. Важно, чтобы расходы были связаны с доходами. Например, такие расходы включают в себя:

• Для продажи недвижимости – расходы, которые увеличили стоимость недвижимости, понесенную во время их владения (например, расходы на отделку помещений, уплаченный налог на наследство и дарение, расходы на рекламу в прессе, комиссионные для агентств и т. д. )

• Для дохода с капитала, криптовалюты – это, например, расходы на покупку проданных ценных бумаг, комиссионные за брокерскую контору и т. д.). 

• Для бизнеса – покупка товаров, расходы на содержание офиса, бухгалтерские услуги. 

•  Подробные инструкции по заполнению форм PIT-36, 36L, 38, 39 можно найти на веб-сайте; https://pomoc. pitax. pl/

С) Налогообложение с фиксированной ставкой – для деловых операций, для которых этот метод налогообложения был выбран при создании или во время ведения бизнеса (PIT-28). 

Сумма налога зависит от типа бизнеса. Их сумма указана в Законе о фиксированном подоходном налоге с определенных доходов, получаемых физическими лицами. Сумма налога составляет от 2 до 20% от полученного дохода. Налоговой базой является доход. Для фиксированной ставки налог не облагается налогом. 

 Какие льготы можно вычесть в годовом налоге?

Льготы уменьшают уплачиваемый налог или увеличивают возврат налога. Поэтому стоит включить их в ежегодную налоговую декларацию. Мы различаем налоговые вычеты од дохода. Право вычитать льготы в годовой налоговой декларации, не определяется гражданством. 

Льготы, вычтенные из дохода в 2020 году (подоходный налог на 2019 год), включают:

1. Пожертвования

• В общественных интересах, 

• В религиозных целях, 

• Для благотворительности и ухода за церковью, 

• Для целей донорства крови, т. е. донорства крови или плазмы. 

• Для образовательных и профессиональных учебных целей

Пожертвования должны быть сделаны организациями, расположенными в странах Европейского Союза или Европейском экономическом пространстве. Следовательно, пожертвование которое сделанное учреждению, расположенному в Украине, не может быть вычтено.

 

1. Помощь в реабилитации – расходы, понесенные инвалидом или в целях реабилитации инвалида, для облегчения ежедневного функционирования такого лица.  

2. Льгота на интернет – для людей, которые урегулировали эту льготу впервые или урегулировали ее год назад. 

3. Льгота на индивидуальный пенсионный счет (IKZE) – выплаты на индивидуальный пенсионный счет для сохранения средств на пенсию, 

4. Возврат неоправданно собранных льгот, которые ранее увеличивали налогооблагаемый доход, например, возвращение ZUS. 

5. Помощь в развитии – расходы, понесенные на исследования и разработки в развитии. 

6. Снижение процентных ставок – для людей, которые начали соответствующие квартирные инвестиции в годы предоставления льгот, могут вычесть расходы на жилье, понесенные в течение периода оказания помощи. 

Налоговые льготы включают в себя так же:

1. Льготы для детей – семейная льгота для родителей, воспитывающих детей. 

Важно! Родитель, который получает доход в Польше, имеет право вычитать пособие по семейным обстоятельствам, даже если он не является гражданином Польши. Кроме того, ребенок не обязан быть в Польше. Факт выплаты дохода в Польше дает право на выплату пособия на ребенка.

 

1. Льгота на жилье – вычет расходов на систематическую экономию на сберегательном счете на основании договора, заключенного до 2002 года. 

2. Льгота иностранцам – помощь людям, которые работали за границей и платили там налоги. 

Когда и как платить налог?

Налог, вытекающий из годовой налоговой декларации (строка «Должно быть оплачено»), должен быть уплачен до конца апреля (до конца февраля в случае PIT-28). Вам не нужно платить налог одновременно с подачей/отправкой своего PIT в налоговую инспекцию. PIT может быть отправлен, например, в марте, а налог уплачен не позднее 30.04. 

Налог может быть оплачен наличными (в кассе офиса, банковским переводом) или в безналичной форме, например, с банковского счета через Интернет. 

Налог должен быть оплачен с использованием микро налогового счета. Его номер можно найти на правительственном веб-сайте podatki.gov.pl или получить в любой налоговой инспекции, указав номер NIP или PESEL. 

Если иностранец все еще ожидает решения о предоставлении PESEL, он может уплатить налог на добавленную стоимость с налогового микро-счета налоговой инспекции в соответствии с перечнем номеров банковских счетов налоговых органов Национальной налоговой администрации (действует с 1 января 2020 года). Там вы также найдете подробные объяснения, на какой счет платить отдельные налоги. 

В этом случае укажите при передаче номер документа, например, паспорт, удостоверение личности. 

Когда и как получить возврат налога?

 У офисов есть 45 дней для возврата налога (суммы, полученные из строки «Переплата» или «Общая сумма возврата») – если PIT был отправлен онлайн или 3 месяца, если PIT был предоставлен в бумажной форме – с даты получения налоговой декларации. Здесь учитывается день, когда налоговая инспекция получает PIT, а не день его отправки.  

Если переплата возникла в результате исправления декларации, то у офиса есть 2 месяца для возврата налога в случае бумажного исправления и 45 дней для электронного исправления. 

Возврат налога можно получить либо по адресу, указанному в PIT, либо на банковский счет. Возврат на банковский счет выгоднее, поскольку в случае возврата налога по почте его сумма уменьшается на почтовые расходы. 

 

» Электронный кабинет и налог на выведенный капитал — кому это надо и зачем?

Электронный кабинет и налог на выведенный капитал — кому это надо и зачем?

Самая эффективная система сборов налогов в мире – эстонская система. Эстонцы для сбора 100 евро налогов тратят до 0,4 евро (расходы бюджета на налоговые и таможенные органы). В Украине, по самым скромным подсчетам, эта цифра в два – три раза выше. Такая эффективность достигается эстонцами за счет максимального количества электронных сервисов и соблюдения принципа, что если усилие не оправдывает эффект, то не стоит делать такое усилие. Электронные сервисы построены по принципу единого окна, если что-то было предоставлено один раз государству, то второй раз не предоставляется, государство уже это имеет и само обеспечивает взаимодействие между государственными органами и базами данных. Эти принципы должны стать фундаментом налоговой реформы и в Украине.

Электронный кабинет

Исходя из этих принципов, были разработаны изменения в Налоговый кодекс в части электронного кабинета налогоплательщика. Данные изменения предполагают передачу баз данных из ГФС в Минфин, возможность совершать плательщиком ВСЕ действия, связанные с администрированием налогов, которые могут быть реализованы в электронной форме через электронный кабинет. Есть основания считать, что предложенные изменения восприняты Минфином и еще с прошлого года поддерживаются Комитетом ВРУ по налоговой и таможенной политике (законопроект 3357).

Электронные сервисы и электронный документооборот (отказ от бумажного) экономят европейской экономике до 2% ВВП. Эта огромная сумма расходной части бюджета стоит того, чтобы государство «вложилось» в эти сервисы. Для примера, в Украине весь налог на прибыль сейчас дает приблизительно те же 2% ВВП.

В этом аспекте принятие законопроекта об электронных доверительных услугах и переход полностью на электронный документооборот государственными органами и бизнесом имеют большое значение и для налоговой сферы, поскольку повышают эффективность администрирования и значительно сокращает расходы, что само по себе выступает компенсатором для снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

 

Налог на прибыль — предпосылки для реформирования

Налог на прибыль в Украине давно не является бюджетообразующим налогом, будучи при этом довольно вредоносным для стимулирования предпринимательской активности. По своей сути налог на прибыль является инструментом прямого изъятия капитала у собственника путем определения расчетным образом базы как «прибыли». И если реально прибыли у собственника нет, то это не означает отсутствие налога. Но и это еще не все. Порядок расчета базы с использованием финансового результата + налоговые корректировки + завышенные требования к первичным документам + корректировка на «фиктивные операции» не гарантируют плательщику предсказуемость окончательной суммы налога. В это же время существующая модель налога на прибыль дает возможность, имея реальную прибыль, не платить налог или платить его по ставке от 0 до 5 процентов.

Сложные правила расчета налога, обеспечивающие налоговым органам максимальную дискрецию в правилах, с одной стороны, и существование легальных механизмов оптимизации в существующих правилах, с другой стороны, приводят к максимальной нагрузке на добросовестных налогоплательщиков и делают его нейтральным для других. Практические последствия такой ситуации наглядно демонстрируют следующие цифры.

Всего в Украине 269 тыс. плательщиков налога на прибыль. За первый квартал 2016 декларация по налогу на прибыль была подана 21 тыс. плательщиков (с доходом выше 20 млн грн в год). Прибыльными оказались всего 12 935 плательщиков, которые обеспечили поступление в бюджет 13,7 млрд грн. Причем 11,2 млрд грн из них обеспечили всего 1086 плательщиков. Это означает, что 1086 плательщиков заплатят 45 млрд грн из 50 млрд грн запланированных поступлений в бюджет от налога на прибыль. Анализ этой категории налогоплательщиков показывает, что это, как правило, компании с иностранными инвестициями и государственные предприятия. Это те налогоплательщики, модель поведения которых приблизительно постоянна – они платят налог и распределяют дивиденды. Они это делают независимо от усложнений или упрощений в налоге на прибыль.

Еще 8 тыс. налогоплательщиков из 21 тыс., являются убыточными компаниями. Сумма накопленных убытков составила 1 триллион 68 млрд грн! Казалось бы, убытки – проявление кризиса в экономике. Но есть одно НО. Эти убыточные компании в виде пассивных доходов только за первый квартал 2016 года вывели из Украины 12 млрд грн, из которых налогов на доходы нерезидентов было уплачено по средней ставке 3%, что составило 355 млн грн. Исходя из динамики первого квартала 2016 года можно спрогнозировать, что убыточными компаниями будет выплачено в течение года около 48 млрд грн пассивных доходов, а всеми плательщиками (включая прибыльных и малый бизнес) на уровне 75 млрд грн (3 млрд дол. США).

Как следует из докладной записки, GLOBAL FINANCIAL INTEGRITY ежегодно из Украины в среднем выводится 11,7 млрд дол. США. Если 3 млрд дол. США — это выплата пассивных доходов (проценты, роялти), то можно предположить, что еще до 8 млрд дол. США выводятся через занижение цены продажи товара на экспорт или закупку услуг, товаров по завышенной цене. Это те операции, которые потенциально подпадают под действие норм о ТЦО. По итогам 2015 года было подано 2800 отчетов по ТЦО, а сумма корректировки объекта налогообложения налогом на прибыль составила около 1 млрд грн, что привело к увеличению налоговых обязательств на сумму до 180 млн грн. При выведенных почти 300 млрд грн (11,7 млрд дол. США) налоговая корректировка объекта налогообложения составила всего 1 млрд грн! Почему? Причины может быть две: это результат накопленных убытков (более 1 трлн грн означает, что нет необходимости корректировать объект налогообложения, поскольку это не приводит к доначислению), и результат того, что ТЦО не администрируют надлежащим образом.

На этом фоне у 1086 прибыльных налогоплательщиков в результате налоговой корректировки финансового результата по действующим правилам налога на прибыль (без ТЦО) база налогообложения увеличилась в среднем на 35%! (потенциальный источник для модернизации). Стоит тут упомянуть и про изъятие у государственных предприятий 75% прибыли после налогообложения. Это политика проедания!

Для борьбы с уклонением от уплаты налога на прибыль правительством активно разрабатывается законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК), о внесении изменений в правила налогообложения налогом на прибыль в соответствии с рекомендациями противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения (BEPS), нулевое декларирование и косвенные методы для физических лиц.
Списание убытков, ограничение отнесения на расходы нереализованных курсовых разниц, возврат к связи расходов с хозяйственной деятельностью и установление ограничения по включению в расходы ряда выплат – это перечень возможных изменений в налоговый кодекс. И все это с сохранением расчета налоговой базы от финансового результата. Естественно, что для подготовки этих изменений привлечены консультанты из серьезных консалтинговых фирм, естественно все это дело не без финансирования за счет грантов и подбадриванием со стороны МВФ такими же действующими или бывшими консультантами.

Заработают ли такие новые сложные правила? Учитывая историю с администрированием ТЦО, а также отсутствие обмена информацией между Украиной и другими странами, это маловероятно. Но главное – сохраняются основные причины вывода капитала, отсутствие изменений в

экономической и валютной политике государства, отсутствие гарантий защиты права собственности. Однако сложные новые правила потребуют консультирования для тех, кто и так платит налоги, и структурирования для тех, кто их минимизирует.

Налог на выведенный капитал

На этом фоне для решения вопросов с налогом на прибыль видится два подхода. Полная отмена налога и его замена доработанным налогом на имущество с фокусом на налоге на землю, либо внедрение совершенно иной философии в налогообложение прибыли. Возможен и смешанный вариант этих двух подходов. В этой связи стоит отметить, что налог на землю сегодня работает практически только в Киеве, сбор налога в котором составляет приблизительно 20% всего налога на землю в Украине. Через льготы по налогу на землю местные бюджеты недополучают миллиарды гривен, получая миллиардное финансирование из государственного бюджета, в котором постоянно имеется «дырка». Та самая «дырка», что не дает снижать ЕСВ. Налог на имущество, сложный для психологии налогоплательщиков налог и особенно для постсоветского пространства. В связи с этим быстрых шагов по увеличению поступления от налога на землю вряд ли стоит ждать.

Еще в законопроекте 3357 была предложена совсем другая модель налога на распределённую прибыль вместо налога на прибыль. Доработанный вариант с учетом опыта Эстонии, особенностей украинских реалий, поступившей критики и элементарной доработки юридической техники, получил название налога на выведенный капитал. Идея заключается в том, что налогом облагаются только суммы, которые выводятся из бизнеса. Решение собственника, в результате которого происходит выведение капитала из бизнеса, приводит к возникновению объекта налогообложения. Таким образом, для собственника все прогнозируемо и дает возможность показать реальную картину в финансовом результате предприятия. Это также дает возможность достигнуть финансового оздоровления предприятий за счет появления свободных денежных средств в виде отложенной уплаты налога, что создает предпосылки для инвестирования и капитализации предприятий.

Эффективность администрирования налогов обеспечивается простотой налоговой модели. Для справки: НДС и акциз стали в мире основным источником наполнения бюджета именно в силу своей простоты – объектом налогообложения есть конкретная операция. База (цена операции) * ставка = налог. Все довольно просто для всех и налогоплательщиков, и контролирующих органов. В результате поступления от налога на прибыль с юридических лиц в Европе сократились с 5 до 2-3 % от ВВП. В Германии до 200 человек администрируют весь НДС, который составляет почти 200 млрд евро в год.

Поэтому при разработке данной модели был заложен принцип администрирования непрямых налогов, что обеспечивает значительную простоту в контроле и администрировании.

Объектом является операция (как и в непрямых налогах), в результате которой капитал выводится из бизнеса. Это решение собственника о выплате дивидендов в пользу неплательщика налога на выведенный капитал, скрытое выведение в виде приравненных платежей (роялти, проценты в пользу нерезидентов, финансовая помощь неплательщикам, инвестирование за рубеж). Это также операции, в результате которых необходимо произвести доначисление при определенных условиях (контролируемые операции и операции, для которых используются обычные цены).

В предлагаемой системе все операции с плательщиками налога на выведенный капитал не являются объектом налогообложения. Следовательно, нет смысла контролировать все операции, которые осуществляются между 269 тыс. налогоплательщиков. Условно всех плательщиков налога на выведенный капитал можно представить как замкнутую бизнес — среду. Пока капитал вращается в этой среде — он нейтрален для налога и контроля, контролируется только вывод капитала из этой среды. Такой подход снижает количество контролируемых операций и позволяет перейти к интеллектуальному отбору субъектов для контроля (создания профиля поведения добросовестного налогоплательщика) и оперативно перекрывать «дыры» вытекания капитала из системы.

Налог на прибыль

Налог на выведенный капитал

Если сегодня по итогам «внезапного» обнаружения «ямы» налоговая идет ко всем, кто осуществлял операции с «ямой», а потенциально это 269 тыс. плательщиков, то в предлагаемой системе все эти операции становятся нейтральными, поскольку нет понятия доходы и расходы, а также убытки. Собранные средства в безналичном виде на банковском счете «ямы» должны выйти из системы в наличную форму или быть отправлены заграницу. Законодательство потребует включения механизма противодействия таким явлениям. Но это позволит оперативно отслеживать ситуацию, а не через полгода констатировать активность бомжа, профинансированного неустановленными лицами и миллиардными убыткам бюджета, которые собирают с тех же 1086 компаний, которые как раз все добросовестно заплатили.

Поскольку нет такого понятия как убытки, то все корректировки по ТЦО становятся прямыми объектами, что приводит к налогообложению капитала, покидающего Украину. Проценты и роялти при определенных условиях также становятся прямым объектом. Таким образом, основные схемы вывода капитала без налогообложения перекрываются.

Предлагаемая система является саморегулируемой экономической моделью, поскольку если дивиденды не распределяются, то инвестирование увеличивает производство, а в итоге увеличивает оборот товаров и услуг с увеличением поступлений от НДС и налогов на зарплату. Держать в Украине деньги на банковском счете просто потому, что они не обложились налогом, с существующим уровнем инфляции и валютными рисками, выглядит, скорее, как теоретический риск. Деньги в Украине будут бизнесом либо выводиться как дивиденды, либо вкладываться в развитие. В обоих случаях это дает поступление в бюджет. Эффективность данной системы подтверждает не только опыт Эстонии, но и множество исследований. Красноречивым доказательством, является его внедрение в Грузии.

В любой системе всегда остаются или могут быть найдены варианты ухода от налогов. Но надо действовать по принципу: «делаем то, что даст экономический эффект, а то, что несущественно, отпускаем». Это как в аудите — риск с незначительной материальностью не проверяется. Поэтому давайте перестанем заниматься крючкотворством и усложнять жизнь добросовестным плательщикам в попытке построить очень сложную систему без утечек, но с большими возможностями для налогового структурирования с целью оптимизации.

Данная система налога при одновременном поднятии порога обязательной регистрации НДС до 5 млн грн создает условия для перехода на общую систему малого бизнеса, который будет подавать декларацию только в том случае, если осуществляет распределение дивидендов или осуществляет ряд операций, которые приравнены к выведению капитала, например, раздает финансовую помощь неплательщикам налога.

PS:

Модель налога на выведенный капитал была разработана без какого-либо лоббизма или грантов (как, впрочем, и электронный кабинет). Эту модель сложно обвинить в отстаивании чьих-либо интересов, кроме как попытки действительно создать здоровую бизнес-среду в Украине. Как следствие, модель жестко критикуется со всех сторон. Потраченное время и качество отработки материала дают основания утверждать, что законопроект готов к принятию в первом чтении с дальнейшей доработкой ко второму чтению.

В процессе дискуссии относительно возможности имплементации данной модели критики указывают и на дырку в бюджете в случае ее внедрения. Куда же без «дырки», это же самый убойный аргумент для всех реформ. Возражения о том, что дырки не будет, поскольку доначисления по ТЦО и налогообложение пассивных доходов становятся прямыми объектами, встречает аргумент, что налоговая ТЦО администрирует некачественно. И это аргумент от тех, кто должен выполнять эту работу! Налог на землю, который также может выступить серьезным компенсатором, не воспринимается — это ведь местный бюджет и так далее.

Снова повторяется извечная тактика валить реальные реформы — поднимать вопрос о том, что существование модели невозможно без ликвидации упрощенки. И делается это неспроста. Ведь это означает, что упрощенка, почувствовав наезд, поможет мочить модель, которая невыгодна совсем другим игрокам и на самом деле, очень выгодна тем же упрощенцам. Но кто в шуме это заметит. По этому поводу надо сказать, что при существующей динамике оттока капитала в сумме 11 млрд долларов США практически без налогообложения, тыкать пальцем на единый налог выглядит как юродство с целями, далекими от истины.

Авторы сделали все, чтобы модель была готова к принятию. Далее вопрос политической воли к реформам и активности бизнеса, который должен решить, жить по прелестям «BEPS», в страхе отмены единого налога или по налогу на выведенный капитал.

С уважением,

© WTS Consulting LLC, 2016

Просмотры 17854

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Документ без номера и без даты: новый ГОСТ 4163:2020 03 ноября, 2021    893

Обзор НДС-изменений в законопроекте 4184, или не Google единым 22 февраля, 2021    1401

Имеет ли разумное экономическое оправдание новая система норм НКУ касательно контроля разумной экономической причины (деловой цели) хозяйственных операций налогоплательщика? 18 февраля, 2021    4345

Что изменилось с 01 января 2021 года в сфере налогообложения? 02 февраля, 2021    5856

Доказательная сила имейлов: позиции Кассационного хозяйственного суда 03 декабря, 2020    990

Законопроект № 4065 – каких изменений ожидать? 05 ноября, 2020    2187

Электронный документооборот и момент возникновения налоговых обязательств – и не только… 06 октября, 2020    4607

Проект закона № 2260: что изменится в сфере электронного документооборота в случае его подписания Президентом Украины 01 июня, 2020    5378

Почему закону № 1210 требуется вето 21 февраля, 2020    3626

Доверили свою электронную подпись другому лицу: какие риски? 27 января, 2020    934

Электронный кабинет налогоплательщика – что планировалось и как произошло… 12 ноября, 2019    19283

Онлайн-договор Шредингера – он есть или его нет? 17 октября, 2019    942

Украина — Физическое лицо — Налоговая администрация

Налоговый период

Отчетный период для физических лиц следует за календарным годом.

Налоговые декларации

Каждое физическое лицо облагается налогом на собственный доход. В большинстве случаев налог вычитается у источника. Доход супругов не суммируется, и лица, состоящие в браке, должны подавать декларацию отдельно.

Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию в местные налоговые органы (по месту жительства/регистрации физического лица в Украине) при получении доходов в течение года:

• из источников, не подпадающих под определение налоговых агентов (например,г. зарубежный доход), или
• в виде инвестиционной прибыли или в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Дополнительно налоговые резиденты, в том числе доходы которых подлежали окончательному налогообложению у источника, также имеют право подать налоговую декларацию, если они желают получить налоговый кредит (вычет) в отношении определенных расходов, понесенных в течение года и /или получить иностранный налоговый кредит в Украине.

Стандартный срок подачи годовой отчетности – 30 апреля года, следующего за отчетным.Он может быть продлен до 31 декабря на основании заявления налогоплательщика, если документы для иностранного налогового кредита необходимо получить из иностранной юрисдикции.

Если лицо планирует выехать из Украины, налоговый резидент должен подать «декларацию по налогу на выезд» не менее чем за 60 дней до выезда и уплатить причитающийся налог на основании оценки, выданной налоговыми органами. Теоретически подача налоговой декларации на выезд не позволяет физическому лицу избежать подачи годовой налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели на общем налоговом режиме обязаны подать налоговую декларацию до 9 февраля года, следующего за отчетным, и должны декларировать все виды доходов (т.е. от предпринимательской и непредпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные по упрощенному налоговому режиму, обязаны ежеквартально или ежегодно отчитываться о сумме полученного дохода и уплаченного налога за отчетный период.

Уплата налога

Налог на трудовой или иной доход, уплачиваемый налоговым агентом (т.е. украинское юридическое лицо или представительство иностранной компании в Украине) должны быть удержаны у источника. Налог уплачивается в момент выплаты дохода. При получении дохода в натуральной форме или из кассы налог подлежит уплате в течение трех банковских дней.

Если доход начислен, но не выплачен, общий подход заключается в том, что налог должен быть перечислен в казну в течение 20 календарных дней после месяца, в котором произошло такое начисление.

Налоговое обязательство по представленной налоговой декларации должно быть уплачено физическим лицом на основе самооценки до 31 июля года, следующего за отчетным, независимо от того, было ли заявлено о продлении срока подачи или нет.Доначисленное налоговым органом налоговое обязательство должно быть уплачено в срок, указанный в налоговой оценке, выданной налоговым органом.

НДФЛ оплачивается в национальной валюте Украины, гривнах. Отсутствует механизм уплаты НДФЛ в иностранной валюте или напрямую из-за рубежа.

Переплата по НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику в течение 60 календарных дней с даты подачи налоговой декларации. По требованию налогоплательщика переплата может быть зачтена в счет будущих налоговых обязательств.

Индивидуальные предприниматели при общем налоговом режиме обязаны уплачивать авансовый налог четырьмя частями в течение года. Окончательный налоговый платеж производится на основании налоговой декларации.

Применение MLI к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Японией и Украиной: Министерство финансов

MLI вступает в силу для Японии 1 января 2019 г. и для Украины 1 декабря 2019 г.
 На основании оговорок и уведомлений, поданных Японией 26 сентября 2018 г. и Украиной 8 августа 2019 г., MLI применяется к налоговое соглашение между Японией и Украиной, как описано ниже.

1. Налоговое соглашение, на которое распространяется MLI
    — «Конвенция между Правительством Японии и Правительством Союза Советских Социалистических Республик об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы»
      Дата подписания: 18 января, 1986 
      Дата вступления в силу: 27 ноября 1986 г.
    * Положения MLI, применимые на основании оговорок и уведомлений, поданных Японией и Украиной
       не повлияют на применение вышеуказанного налогового соглашения между Японией и другими странами, кроме Украины .

2. Положения MLI, применимые к налоговому соглашению
  — Статья 6(1) (формулировка преамбулы, описывающая намерение Договаривающихся Юрисдикций, что налоговое соглашение не будет
    создавать возможности для освобождения от налогообложения или снижения налогообложения)       
  — Статья 6(3) (Формулировка преамбулы, относящаяся к желанию Договаривающихся Юрисдикций развивать свои экономические
    отношения и расширять свое сотрудничество в налоговых вопросах)       
 основная цель или одна из основных
    целей любого соглашения или сделки заключалась в получении этих выгод)       
  — Статья 9(4) (Положения о налогообложении прироста капитала от отчуждения акций или долей юридических лиц, получающих свою
    стоимость преимущественно от недвижимого имущество)       
  — Статья 10(1)–(3) (Положения, которые отказывают в льготах по соглашению об избежании двойного налогообложения в отношении определенного come
    относящийся к постоянному представительству, расположенному в третьей юрисдикции)       
  — Статья 12(1) и (2) (Положения, касающиеся агента, который считается постоянным представительством)       
  — Статья 13(2) (Положения, касающиеся деятельности которое не считается постоянным представительством, даже если деятельность
    осуществляется через постоянное место деятельности)       
   – Статья 13(4) (Положения об объединении хозяйственной деятельности, осуществляемой тесно связанными лицами для целей
    определения того, постоянное представительство)
  — Статья 15 (Положения об определении лица, тесно связанного с предприятием)       
  — Статья 16(1), 1-е предложение (Положения о представлении дела о налогообложении не в соответствии с положениями
договор об избежании двойного налогообложения)

3. Вступление в силу
(a) Положения MLI вступают в силу в каждой Договаривающейся Юрисдикции в отношении налогового соглашения между
     Японией и Украиной: 
    (i) в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, выплаченных или зачисленных не- резиденты, если событие, приводящее к возникновению таких налогов
       , происходит 1 января 2020 года или после этой даты; и
   (ii) в отношении всех других налогов, взимаемых этой Договаривающейся Юрисдикцией, в отношении налогов, взимаемых в отношении налогооблагаемых
        периодов, начинающихся 1 июня 2020 года или после этой даты.
(b) Невзирая на (a), Статья 16 (Процедура взаимного согласования) имеет силу в отношении налогового соглашения
    между Японией и Украиной для дела, представленного в компетентный орган Договаривающейся Юрисдикции
     после 1 декабря 2019 г. , за исключением случаев, которые не подлежали представлению на эту дату в соответствии с налоговым договором
     между Японией и Украиной до его изменения MLI, без учета налогового периода до
    , к которому относится дело.

обзор вопросов, связанных с налогами, социальным обеспечением и иммиграцией для трансграничной работы

Командировки в Украину: обзор вопросов налогообложения, социального обеспечения и иммиграции для трансграничной работы

Подоходный налог с населения

• Объем доходов, подлежащих налогообложению, зависит от статуса резидента физического лица и источника
  дохода, который является доходом из источников в Украине для нерезидентов Украины и доходом из других стран –
  для резидентов.
• Доход может быть освобожден от налога на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (при их наличии).
• Стандартная ставка подоходного налога составляет 18%. Однако в случаях, прямо предусмотренных законом, ставка НДФЛ может составлять 0%, 5% или 9% в зависимости от вида дохода. При этом налогооблагаемый доход подлежит обложению военным налогом по ставке 1,5%.
• Физическое лицо несет личную обязанность подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги в Украине ежегодно в случае получения доходов из источников, отличных от налоговых агентов (лицо, ответственное за удержание налогов и отчетность перед налоговыми органами о доходах, начисленных и налоги, удерживаемые и уплачиваемые в соответствии с законодательством Украины).
• Налоговым годом является календарный год.
• Крайний срок подачи налоговой декларации лично или в электронном виде – до 1 мая года, следующего за отчетным. Если налоговая декларация подается по почте, срок переносится за 5 календарных дней до указанного выше срока. В отдельных случаях срок подачи налоговой декларации может быть перенесен на 31 декабря по заявлению налогоплательщика.
• Срок уплаты налогов, указанных в налоговой декларации, — до 1 августа года, следующего за отчетным.
• Доход от трудовой деятельности, начисленный и выплачиваемый украинским работодателем (компанией или представительством иностранной компании), подлежит налогообложению НДФЛ (18%), военным налогом (1,5%) за счет работника и с безопасный подход – с отчислениями на социальное обеспечение (22%) за счет работодателя. Работодатель несет ответственность за удержание и уплату налогов от имени работника, а также за отчетность о сумме начисленного дохода и удержанных и уплаченных налогов. Уплата налогов производится одновременно (одновременно) с выплатой заработной платы (вознаграждения) физическому лицу.
• Вознаграждение, полученное физическим лицом-нерезидентом от работодателя, зарегистрированного за пределами Украины (иностранной компании) за выполнение работ в Украине, считается доходом из источников в Украине, подлежащим налогообложению в Украине, если иное не предусмотрено двойной налоговый договор (если есть). В таком случае физическое лицо-нерезидент обязано лично подавать налоговую декларацию в налоговые органы Украины и за уплату налогов, указанных в такой налоговой декларации, ежегодно.По результатам декларационной кампании физическое лицо может обратиться в налоговый орган Украины и получить справку, подтверждающую задекларированный налогооблагаемый доход и суммы уплаченных налогов в Украине.

Социальное обеспечение

Существует некоторая неопределенность в отношении начисления и уплаты взносов на социальное страхование в отношении нерезидентов, работающих в Украине. Учитывая, что социальный взнос является обязательным и применяется ко всем физическим лицам, нанятым украинским работодателем, при безопасном подходе в случае найма работника-нерезидента работодатель также уплачивает социальный взнос по ставке 22%.

Доход, выплачиваемый работодателем, подлежит налогообложению взносами на социальное страхование, однако ежемесячная база для исчисления взноса на социальное страхование должна находиться в пределах установленного законодательством минимального и максимального размера.

Минимальная месячная облагаемая база для социальных отчислений в 2021 году составляет 6 000 гривен (примерно 90 044 182 евро), а максимальная месячная облагаемая база – 90 000 гривен (примерно 2 730 евро). То есть минимальная сумма взносов на социальное страхование, подлежащая уплате в месяц, составляет 1320 гривен (примерно 40 евро), а максимальная сумма составляет 19 800 гривен (примерно 600 евро).

Сотрудник

• Особых правил не установлено, однако при необходимости работник вправе заключить добровольный договор об участии в системе государственного социального страхования и уплачивать взносы на социальное страхование в размере, установленном таким договором.

Работодатель

• Работодатель обязан уплачивать взносы на социальное обеспечение в размере 22% от
  месячной брутто-зарплаты работника, однако в диапазоне минимальной и максимальной базы налогообложения.

Иммиграционная служба

Виза

• Иностранцы, которые хотят въехать в Украину, должны сначала получить визу. Это требование не распространяется на иностранных граждан, на которых распространяется безвизовый режим (например, граждане ЕС, США, Канады, Великобритании, Австралии и т. д.).
• Иностранцы, намеревающиеся находиться в Украине более 90 дней в течение любого 180-дневного периода, должны получить вид на жительство для въезда в Украину по визе типа D, полученной в консульстве Украины за границей.

Разрешение на работу

• В целом, все иностранцы (кроме имеющих постоянный вид на жительство и подпадающих под специальные категории, предусмотренные законодательством) должны иметь разрешение на работу в Украине.
• Разрешение на работу для иностранца должно быть получено работодателем в региональном центре занятости до начала работы.

Регистрация

• Краткосрочные поездки в Украину не требуют регистрации места жительства.
• В случае долгосрочного визита иностранец должен зарегистрировать свое место жительства в течение 30 календарных дней с момента получения разрешения на временное проживание.

Обязательства работодателя

Начало работы

• Получить разрешение на работу для работника до начала работы.
• Заключить трудовой договор с работником в течение 90 дней с момента выдачи разрешения на работу.
• Предоставить копию трудового договора работника
  в региональный центр занятости в течение 10 дней с момента заключения трудового договора.
• Уведомить налоговые органы о приеме на работу иностранца до начала трудоустройства.

Во время работы

• Работодатель удерживает, уплачивает подоходный налог с населения, военный налог и взносы на социальное страхование ежемесячно при выплате вознаграждения работнику и ежеквартально отчитывается о начисленных доходах работника, удержанных и уплаченных налогах.

Прекращение трудовых отношений

• Аннулировать разрешение на работу работника в региональном центре занятости (при наличии).
• Уведомить работника о причитающихся платежах и произвести полный расчет в последний день работы.

Скачать pdf-файл статьи (356 Кб)

просмотров 946

ПОХОЖИЕ ПОСТЫ

Электронные больничные: есть ли улучшения? 23 сентября, 2021 370

Электронные больничные листы применяются с 01 мая 30 апреля 2021 г. 1614

Спросите у юриста: какие льготы предусмотрены для работников, работающих во вредных условиях труда? 22 апреля, 2021 2704

Очередной закон по снижению давления на бизнес — волк в овечьей шкуре? 16 апреля, 2021 638

Вопросы миграции и налогообложения во времена COVID-19 02 декабря, 2020 2537

Оповещение о чрезвычайных мерах в сфере трудового права в Украине в связи с кризисом Covid-19 13 мая, 2020 840

Проект нового Порядка контроля за соблюдением законодательства о труде – учиться на ошибках? Государственная служба Украины по вопросам труда: нет, не слышала. 07 августа, 2019 2341

Дни войны Гоструда.
Судебное дело о применении гражданско-правовых договоров в отношениях с физическими лицами 06 мая, 2019 944

5-я группа единого налога: «+» vs «-» 01 марта, 2019 3483

Манипуляция как инвестиционный проект 25 февраля, 2019 2362

Новые размеры штрафов за нарушение трудового законодательства 08 февраля, 2019 1642

Пределы уголовной ответственности по ст.212 УК Украины в 2019 году 09 января, 2019 91807

Украина — Торговля — Европейская комиссия

Контент веб-сайта

Страны и регионы

Украина

Соглашение об ассоциации, включая Углубленную и всеобъемлющую зону свободной торговли (DCFTA) между ЕС и Украиной, было заключено в период с 2007 по 2011 год и подписано 21 марта и 27 июня 2014 года.

УВЗСТ временно применяется с 1 января 2016 г. , а Соглашение об ассоциации официально вступило в силу 1 сентября 2017 г. после ратификации всеми государствами-членами ЕС.

Соглашение об ассоциации является основным инструментом сближения Украины и ЕС: оно способствует углублению политических связей, укреплению экономических связей и уважению общих ценностей.

ЕС предоставил Украине автономные торговые меры (АТМ) в дополнение к льготам, включенным в Соглашение об ассоциации/ГВЗСТ для ряда промышленных товаров и сельскохозяйственной продукции с октября 2017 года сроком на три года.

Торговая фотография

• ЕС является крупнейшим торговым партнером Украины, на долю которого приходится более 40% ее торговли в 2019 году. Украина занимает 18-е место в ЕС по торговле, на нее приходится около 1,1% от общего объема торговли ЕС. Общий объем торговли между ЕС и Украиной в 2019 году достиг 43,3 млрд евро.
• Экспорт Украины в ЕС в 2019 году составил 19,1 млрд евро. Основными статьями экспорта Украины являются сырье (железо, сталь, продукция горнодобывающей промышленности, сельскохозяйственная продукция), химическая продукция и оборудование.Это значительное увеличение на 48,5% по сравнению с 2016 годом.
• Экспорт ЕС в Украину в 2019 году составил более 24,2 млрд евро. Основные статьи экспорта ЕС в Украину включают машины и транспортное оборудование, химикаты и промышленные товары. Экспорт ЕС в Украину с 2016 года увеличился на 48,8%.
• Количество украинских компаний, экспортирующих в ЕС, выросло впечатляющими темпами: примерно с 11 700 в 2015 году до более 14 500 в 2019 году.

ЕС-Украина: Торговля товарами

Торговля товарами 2018-2020 гг., млрд евро

Год	Импорт ЕС	Экспорт ЕС	Весы
2018	17,4	21,5	4,1
2019	19,1	24,2	5,0
2020	16. 5	23,1	6,6

ЕС-Украина: торговля услугами

Торговля услугами 2017-2019 гг., млрд евро

Год	Импорт ЕС	Экспорт ЕС	Весы
2017	2,7	6,4	3,7
2018	2,9	7,2	4.4
2019	3,3	8,5	5,2

ЕС-Украина: прямые иностранные инвестиции

Прямые иностранные инвестиции 2019, млрд евро

Год	Внутренние запасы	Внешние запасы	Весы
2019	12,1	21,9	9,8

Если не указано иное, «ЕС» относится за все указанные годы к нынешнему Европейскому Союзу, состоящему из 27 государств-членов.

Дата обращения: 04.12.2021

Больше статистики по Украине

ЕС и Украина

AA/DCFTA направлена ​​на увеличение торговли товарами и услугами между ЕС и Украиной путем постепенного снижения тарифов и приведения правил Украины в соответствие с правилами ЕС в определенных секторах промышленности и сельскохозяйственной продукции.

Запрет на экспорт необработанной древесины

Соглашение об ассоциации между ЕС и Украиной запрещает любые формы экспортных ограничений.

Таким образом, ЕС считает, что сохранение с 2005 года постоянного запрета на экспорт пиломатериалов нарушает условия соглашения.

Дополнительная информация

AA/DCFTA направлена ​​на увеличение торговли товарами и услугами между ЕС и Украиной путем постепенного снижения тарифов и приведения украинских правил в соответствие с правилами ЕС в определенных секторах промышленности и сельскохозяйственной продукции.

Для лучшей интеграции с рынком ЕС Украина гармонизирует многие свои нормы и стандарты в отношении промышленных и сельскохозяйственных продуктов.Украина также приводит свое законодательство в соответствие с законодательством ЕС в таких областях, связанных с торговлей, как:

• Конкурс
• Технические барьеры в торговле (ТБТ)
• Санитарно-фитосанитарный (СФС)
• Таможня и упрощение процедур торговли
• Защита прав интеллектуальной собственности

ЕС запретил ввоз товаров, происходящих из Крыма и Севастополя, а также инвестиции и ряд непосредственно связанных с ними услуг как минимум до 23 июня 2020 года.Это соответствует ее политике непризнания незаконной аннексии Крыма и Севастополя Российской Федерацией.

Комитеты и диалоги

ЕС и Украина регулярно встречаются для обсуждения вопросов и передового опыта применения соглашения. Комитеты встречаются регулярно.

Повестка дня и отчеты заседаний технического комитета

Торговля с Украиной

Украина занимает 65 место в рейтинге Paying Taxes 2020

Украина заняла 65-е место в ежегодном исследовании Paying Taxes 2020.За год страна опустилась на 11 позиций.

Рейтинг составлен PwC в сотрудничестве с Группой Всемирного банка. Он оценивает легкость уплаты налогов в 190 странах.

Причины исключения

По мнению экспертов PwC, причины следующие:

• Активные действия других стран по автоматизации процессов и сокращению времени налогового администрирования.
• Увеличение налоговой нагрузки на бизнес.

Как укрепить позиции

Украина сейчас работает над планом цифровизации налоговой системы.Главной задачей новой реформы должно стать сокращение времени, затрачиваемого предприятиями на бухгалтерию и платежи в бюджет. Эта цель может быть достигнута с помощью:

• Внедрение электронного документооборота.
• Упрощение форм налоговой отчетности.
• Автоматизация предварительного заполнения налоговых деклараций.
• Отчетность в режиме реального времени.

В настоящее время отечественные предприятия тратят на бухгалтерский учет в среднем 328 часов в год, что больше, чем в других соседних странах:

• Германия – 218 часов.
• Беларусь – 170 часов.
• Словакия – 192 часа.

Другие страны

• Турция улучшила свои позиции с 80 на 20 место. Это было связано с отменой НДС по капитальным вложениям.
• Венгрия поднялась с 86-й позиции на 56-ю за счет сокращения времени налоговой проверки в связи с корректировкой корпоративной налоговой декларации.
• Португалия, Польша, Литва представила отчетность в режиме реального времени для налоговых органов.
• Казахстан запустил пилотный проект по внедрению блокчейна для администрирования НДС. Соединенное Королевство также рассматривает такую ​​возможность.

Государственный департамент США

Прозрачность системы регулирования

Для режимов регулирования в Украине часто характерны устаревшие, противоречивые и обременительные нормы, высокая степень произвола и фаворитизма в решениях государственных чиновников, слабая защита прав собственности, нерегулярность платежей.Однако с 2014 года страна в целом движется к более четким правилам и честной конкуренции. Усилия Украины по реализации своего Соглашения об ассоциации с ЕС, включая Углубленную и всеобъемлющую зону свободной торговли (DCFTA), должны продолжать способствовать повышению общей прозрачности и правовой определенности, поскольку Украина стремится создать правовые и регуляторные системы, соответствующие международным нормам.

Разработка правил относится исключительно к компетенции правительства. В Украине нет регулирующих процессов, управляемых неправительственными организациями или ассоциациями частного сектора.Согласно Закону «Об основах политики государственного регулирования в сфере экономической деятельности» (2004 г.), соответствующее министерство или регулирующий орган обязаны опубликовать проект текста предлагаемых нормативных актов на своем веб-сайте для ознакомления и комментариев в течение не менее одного месяца. но не более трех месяцев. Наряду с проектом текста государственный орган должен включить основанную на данных оценку, обосновывающую необходимость регулирования и анализирующую его потенциальное влияние. Министерство или агентство получает комментарии через свой веб-сайт, на публичных встречах и посредством адресной работы с заинтересованными сторонами.Полученные комментарии, как правило, не предаются гласности. По окончании периода консультаций соответствующее министерство или регулирующий орган может опубликовать результаты на своем веб-сайте. Однако часто окончательные проекты законодательных инициатив не являются общедоступными или появляются в совершенно иной форме. В 2020 году Минэкономики успешно запустило электронную площадку (https://techreg.in.ua/main/), на которой публикует все проекты мер регулирования, принимает комментарии общественности и дает ответы на эти комментарии.Информация о законопроектах и ​​действующем законодательстве доступна на сайтах Верховной Рады (парламента) и Кабинета Министров.

Государственные финансы и долговые обязательства прозрачны. Бюджетные документы и информация о долговых обязательствах широко и легко доступны для широкой общественности, в том числе в Интернете. Бюджетные документы дают в основном полное представление о запланированных расходах и потоках доходов правительства. Информация о долговых обязательствах является общедоступной и публикуется в рамках бюджетного документа на веб-сайте парламента.Информация о состоянии суверенного и гарантированного долга ежемесячно публикуется и обновляется на сайте Минфина. Статистические данные разбиты по типу долга, типу кредитора и типу валюты.

Международные нормативные требования

Украина не является членом ЕС, но работает над приближением многих своих стандартов к требованиям ЕС и облегчению доступа на рынки ЕС. Когда Украина разрабатывает законы, она часто включает нормы и стандарты ЕС или ссылается на них.Украина является членом ВТО и подписала Соглашение ВТО об упрощении процедур торговли. Министерство экономического развития, торговли и сельского хозяйства (MEDTA) несет ответственность за уведомление обо всех проектах технических регламентов Комитета ВТО по техническим барьерам в торговле. Несмотря на периодические задержки с представлением законопроектов в ВТО, Украина за последние несколько лет уведомила ВТО о проектах текстов для комментариев.

Правовая система и независимость судебной системы

Правовая система Украины основана на гражданской системе кодифицированных законов, принимаемых парламентским органом, Верховной Радой. Контракты, связанные с иностранными инвестициями, подпадают под юрисдикцию системы специализированных хозяйственных судов. В целом Закон об иностранных инвестициях предусматривает, что спор между иностранным инвестором и государством Украина должен решаться в украинских судах, если иное не предусмотрено международными договорами.

Суды общей юрисдикции организованы по территории и специализации и включают: местные суды; апелляционные суды; специализированные высокие суды для рассмотрения гражданских и уголовных дел; и Верховный суд.Хозяйственное и договорное право в Украине кодифицировано в Хозяйственном кодексе и Гражданском кодексе. Существует трехуровневая система специализированных хозяйственных судов с первой и апелляционной инстанциями и Арбитражным кассационным судом Верховного суда в качестве высшей инстанции. Местные суды являются либо судами общей юрисдикции, либо специализированными судами (то есть хозяйственными и административными судами). Местные коммерческие суды обладают юрисдикцией в отношении коммерческих и корпоративных споров, в то время как местные административные суды осуществляют правосудие в юридических спорах, связанных с правительством штата и муниципалитетами, за исключением военных споров. Постановления и исполнительные действия без исключения подлежат обжалованию в сроки, установленные процессуальными кодексами, и рассматриваются в национальной (общей) судебной системе.

Судебная система независима от исполнительной власти; однако широкая коррупция в судебной системе дает возможность внешнему влиянию. Среди основных проблем украинской судебной системы можно выделить ее общую недееспособность и наличие исполнительного и прокурорского влияния на судей.В опросах своих членов две крупные бизнес-ассоциации назвали недостаточную эффективность и добросовестность судебной системы Украины главными препятствиями для увеличения инвестиций в страну.

Законы и положения о прямых иностранных инвестициях

Закон об инвестиционной деятельности (1991 г.) установил общие принципы инвестирования, за которым впоследствии последовали дополнительные законодательные акты для содействия иностранным инвестициям, последним из которых стал закон «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными и таможенные льготы для крупных инвесторов. Отчасти из-за противоречий в своде законов, регулирующих инвестиционную и коммерческую деятельность в Украине, а также из-за постоянных проблем с коррупцией, иностранным инвесторам трудно вести дела в украинских судах, и они часто обращаются в арбитраж за пределами страны. На веб-сайте Украинского офиса по привлечению инвестиций (https://ukraineinvest.com/) представлены соответствующие законы, правила, процедуры и требования к отчетности для потенциальных инвесторов.

Законы о конкуренции и антимонопольное законодательство

Антимонопольный комитет Украины (АМКУ) является государственным органом Украины по защите экономической конкуренции.В функции АМКУ входит расследование и преследование антиконкурентных действий, выдача разрешений на слияния и поглощения, рассмотрение заявлений о нарушениях в сфере государственных закупок в качестве апелляционного органа, мониторинг системы государственной помощи, проведение защиты конкуренции в правительстве и формулирование конкурентной политики. Решения АМКУ могут быть обжалованы в хозяйственные суды Украины первой инстанции, а затем в центральный апелляционный суд и в некоторых случаях в Верховный суд.

Экспроприация и компенсация

Действующее законодательство допускает законную экспроприацию имущества в рамках определенных уголовных производств или в случаях невыполнения инвестиционных обязательств в ходе приватизационных процедур.Кроме того, Закон «О правовом режиме военного положения» (2015 г.) и Закон «О конфискации имущества во время правового режима военного положения» (2013 г.) допускают добровольную или принудительную экспроприацию в военных целях с предоставлением компенсации либо немедленно, либо после отмена «особого режима/военного положения».

Разрешение споров

Конвенция МЦУИС и Нью-Йоркская конвенция

Украина является участником Международной конвенции об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств (ICSID) и Нью-Йоркской конвенции 1958 года о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений. 20 октября 2015 г. Правительство Украины представило официальное сообщение ООН, отметив, что способность Украины выполнять свои обязательства по Нью-Йоркской конвенции на оккупированных территориях Крыма, Донецка и Луганска ограничена и не гарантируется до тех пор, пока Украина не восстановит эффективный контроль. из Российской Федерации. Полный текст сообщения доступен по адресу: C.N.597.2015.TREATIES-XXII.1 от 20 октября 2015 г.

Порядок признания и приведения в исполнение иностранных арбитражных решений в Украине регулируется следующими законодательными актами:

• Закон о международном коммерческом арбитраже (ICAL, 1994).ICAL является почти дословным переводом Типового закона ЮНСИТРАЛ.
• ГПК Украины (ГПК, 2004). В соответствии со статьей 390 ГПК суды Украины исполняют решения иностранных судов при условии, что: признание и приведение в исполнение предусмотрены международным договором, ратифицированным Верховной Радой; либо на основе принципа взаимности по специальному соглашению с иностранным государством, судебное решение которого подлежит исполнению в Украине.

Разрешение споров между инвесторами и государством

Многие двусторонние инвестиционные договоры Украины признают обязательный международный арбитраж инвестиционных споров.Претензии по Двустороннему инвестиционному договору (ДИД) между США и Украиной со стороны американских инвесторов возникают редко. Посольство отслеживает споры только по запросу американских компаний или частных лиц, участвующих в деле, и не может предоставить полное число всех инвестиционных споров с участием американских или других иностранных инвесторов в Украине. Однако такие споры представляют собой серьезную проблему как по факту, так и с точки зрения общественного восприятия. В настоящее время Посольству известно об одном деле, находящемся на рассмотрении в Международном центре по урегулированию инвестиционных споров в Вашингтоне, округ Колумбия.

МККК ограничивает компетенцию международных арбитражных судов гражданско-правовыми спорами, возникающими из внешнеэкономических операций (при условии, что коммерческое предприятие хотя бы одной стороны существует за пределами Украины), спорами между международными организациями и предприятиями с иностранными инвестициями в Украине, а также внутри- корпоративные споры этих предприятий. ICAL не рассматривает иностранные арбитражные решения, вынесенные против правительства.

Внесудебные действия в отношении иностранных инвесторов в форме официальных актов правительства (например,г. необоснованные проверки, расследования, штрафы) и незаконные действия частных лиц (например, рейдерство). Украинское правительство объявило приоритетом улучшение деловой среды, прекращение корпоративного рейдерства и привлечение большего количества иностранных инвестиций. В 2019 году Верховная Рада Украины приняла законы, направленные на прекращение рейдерства: Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о защите прав собственности» и Закон «О внесении изменений в Земельный кодекс Украины и другие законодательные акты о противодействии рейдерству». .

Международный коммерческий арбитраж и иностранные суды

Закон о третейских судах (2004 г.) предусматривает, что стороны могут передавать большинство своих коммерческих или гражданско-правовых споров в третейские суды, которые не являются государственными органами. Статья 51 устанавливает, что решения вышеупомянутых арбитражных судов являются окончательными, а статья 57 предусматривает, что они могут подлежать обязательному исполнению через компетентный государственный суд.

Международный коммерческий арбитражный суд Украины (МКАС) и Морская арбитражная комиссия при Торгово-промышленной палате Украины являются приложениями к МКП, который сам по себе является почти прямым переводом модельного закона ЮНСИТРАЛ.ICAL распределяет функции арбитражного содействия и надзора между районными судами и Президентом Торгово-промышленной палаты Украины как для ad hoc, так и для институциональных арбитражей. Местные суды обязаны признавать и приводить в исполнение иностранные арбитражные решения в соответствии с ICAL и ГПК в соответствии с обязательствами Украины в соответствии с ICSID и Нью-Йоркской конвенцией 1958 года. Однако достоверность, последовательность и своевременность исполнения неизвестны.

Положение о банкротстве

В октябре 2019 года вступил в силу новый Кодекс о банкротстве, заменивший действовавший с 1992 года закон о банкротстве. Новый закон укрепил права кредиторов, позволив им выбирать управляющего по банкротству, определять начальную цену активов должника на аукционе и участвовать в других вопросах продажи активов. Закон также усовершенствовал процедуры продажи активов должников путем введения онлайн-аукционов и отменил требование о взыскании активов через суды или правоохранительные органы до начала производства по делу о несостоятельности, упростив процесс взыскания долгов и сократив судебные издержки для кредиторов.Новый кодекс о банкротстве также обеспечивает дополнительную защиту обеспеченных кредиторов.

В ноябре 2020 года правительство предложило дополнительные технические поправки к Кодексу, которые ожидают рассмотрения в парламенте

Банкротство в Украине не уголовно наказуемо. Уголовный кодекс Украины, однако, предусматривает уголовную ответственность за: 1) умышленное доведение до банкротства юридического лица и 2) искажение определенных финансовых данных с целью сокрытия неплатежеспособности финансового учреждения. В отчете Всемирного банка «Ведение бизнеса» за 2020 год Украина заняла 146-е место из 190 в подкатегории «урегулирование неплатежеспособности» по сравнению со 145 90 594 и 90 595 в 2019 году.Низкий рейтинг Украины обусловлен низким уровнем возмещения и высокой стоимостью взыскания кредиторами средств с неплатежеспособных фирм.

Украина — БДО

Отсрочка срока уплаты налогов:
Мораторий на налоговые проверки до 31 мая 2020 года (кроме проверки по возврату НДС). Незавершенные налоговые проверки будут приостановлены до этой же даты.
Освобождение от штрафных санкций за налоговые правонарушения, совершенные в период с марта по май 2020 года (кроме НДС, акциза и некоторых других).
Срок подачи годовой декларации по НДФЛ за 2019 год переносится на 1 июля 2020 года, а срок уплаты налога переносится на 1 октября 2020 года.
Налог на имущество нежилых помещений и земельный налог не подлежат уплате за март-апрель 2020 года.
Плановое внедрение контрольно-кассовой техники для некоторых предприятий отложено до августа 2020 года.

Финансовая отчетность: 
Продлены сроки публикации финансовой отчетности с аудиторским заключением.

Изменения договорных отношений:
Возможность освобождения арендатора от арендных платежей на период с даты введения карантина до его прекращения в связи с невозможностью использования арендованного имущества по обстоятельствам, за которые арендатор не несет ответственности.
Запрещается повышать процентные ставки по кредитным договорам во время реализации мер по предупреждению эпидемий и пандемий в Украине, в частности COVID-19.
Отсутствие ответственности за просрочку платежа по всем потребительским кредитам за период с 1 марта 2020 г. по 30 апреля 2020 г. (в том числе оформленным до вступления в силу Закона о потребительском кредитовании).

Освобождение от налогообложения товаров и продуктов, используемых для борьбы с COVID-19.

Внесение изменений в НДФЛ, НДС, НДФЛ и экспортную пошлину для стимулирования участия юридических и физических лиц в мероприятиях, направленных на противодействие распространению COVID-19:

По итогам 2020 года в налоговый кредит НДФЛ может быть включена полная сумма денежных средств или расходов (ранее ставка составляла 4% от общей суммы налогооблагаемого дохода за отчетный год) на лекарственные средства, средства индивидуальной защиты, средства личной гигиены продукты, продукты питания и т. , и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины (КМУ), при условии, что такие средства и/или товары безвозмездно переданы общественным объединениям, благотворительным организациям, уполномоченным государственным органам и учреждениям здравоохранения.
С 17 марта 2020 года до последнего месяца карантина освобождение от уплаты НДС при ввозе и поставке товаров, используемых для борьбы с COVID-19 (в том числе лекарственных средств, изделий медицинского назначения и/или медицинской техники) на таможенной территории Украины в соответствии с список определяется КМУ.В случае совершения таких сделок положения Налогового кодекса Украины о начислении «условных обязательств» по ​​НДС и правило пропорционального налогового кредита не применяются.
С 17 марта 2020 года и до месяца окончания карантинного периода по COVID-19 операции по оказанию такой благотворительной помощи общественными объединениями и/или благотворительными организациями не включаются в общую сумму для обязательной регистрации плательщиком НДС.
Внесение изменений в налог на прибыль организаций, позволяющих налогоплательщикам не корректировать финансовые результаты на всю сумму средств и расходов в 2020 году (ранее ставка составляла 4% от налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год) по лекарственным средствам, оборудованию, средствам личной гигиены , оборудование, средства личной гигиены, продукты питания и т.д.и/или товаров по перечню, определенному КМУ, при условии, что такие средства и/или товары переданы в дар общественным объединениям, благотворительным организациям, уполномоченным государственным органам и/или государственным или коммунальным учреждениям здравоохранения.
Государственные и/или коммунальные учреждения здравоохранения, и/или лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфере здравоохранения, в свою очередь, теперь могут уменьшать показатель финансового результата до налогообложения в декларации за 2020 год в случае получения денежных средств или вышеперечисленного. товаров, и увеличивать ее в случае использования таких средств/товаров.
Освобождение от ввозных пошлин товаров, используемых для борьбы с COVID-19 (в том числе лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники) по перечню, определяемому КМУ. Таможенное оформление таких товаров осуществляется в первоочередном порядке. Сборы за выполнение таможенных формальностей вне места нахождения таможенных органов или в нерабочее время не взимаются.

Законодатель отменил мораторий на проведение физических проверок плательщиков акцизного сбора и расширил перечень дел, подлежащих наказанию за нарушение плательщиками действующего законодательства в отношении:

— Учет, лицензирование, производство, хранение и транспортировка горючего, этилового спирта, алкогольных напитков и табачных изделий
— Целевое использование топлива и этилового спирта налогоплательщиками
— Оснащение акцизных складов расходомерами и/или уровнемерами
— Осуществление определенных законодательством функций в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции, табачных изделий и горючего при получении информации от государственных органов или по требованию потребителя

Увеличенные сроки проведения камеральной проверки:

Камеральная проверка налоговых деклараций и корректировки расчета за март-май 2020 года (за исключением налоговых деклараций и корректировки расчета НДС) может быть проведена в течение 60 календарных дней (ранее было 30 дней), что является последним днем ​​срока подачи или, в случае несвоевременного представления — в течение 60 календарных дней, следующих за датой фактического представления таких документов.

Приостановление течения сроков давности для административного [email protected]

Сроки исковой давности, предусмотренные статьей 56 НКУ для административного обжалования (кроме обжалований, связанных с правомерностью объявления НДС заявленным к возмещению из бюджета и/или отрицательным значением НДС) приостанавливаются в следующем порядке:

— Апелляции, которые были получены/будут получены до 31 мая 2020 г.
— Обращения, не рассмотренные по состоянию на 18.03.2020
— Течение сроков исковой давности продолжится с 1 июня 2020 года с учетом времени, прошедшего до приостановки.

Единый налог: повышенный лимит доходов для плательщиков единого налога и пересмотренная ставка единого налога:

Лимиты применения УСН увеличены следующим образом: 
— от 300 тысяч гривен до 1 миллиона гривен для первой группы;
— от 1,5 млн грн до 5 млн грн для второй группы;
— от 5 млн грн до 7 млн ​​грн для третьей группы.

Органам местного самоуправления предоставлено право принимать решение о снижении ставки единого налога в 2020 году.

Изменения в администрировании акцизного сбора:

Временное введение ряда новых условий производства и учета этилового спирта и дезинфицирующих средств до 30 апреля 2020 года.

Введение нулевого акциза на литр 100% спирта до 31 мая 2020 года. Вступление в силу положений Налогового кодекса Украины о сверке показателей оборота и остатка топлива и показателей оборота этилового спирта отложено на один квартал .Соответственно, система сверки будет запущена в тестовом режиме в июле 2020 г., а в полном объеме – в октябре 2020 г.

Установлено, что сроки погашения налоговых квитанций, выданных производителями или импортерами авиакеросина в период с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года, будут продлены до 15 августа 2020 года. В случае подтверждения целевого использования такого топлива, квитанция может быть оплачена без уплаты акциза, указанного в такой квитанции, и без применения штрафных санкций.

При отсутствии подтверждения о целевом использовании топлива до 15 августа 2020 года с производителя/импортера взимается штраф в размере 50% от суммы акцизного налога, определяемой исходя из объема такого топлива и ставки акцизного налога с использованием коэффициент 10.

Освобождение от платы за землю и налога на недвижимое имущество, за исключением земельной собственности:

Плата за землю и налог на недвижимое имущество не будут взиматься за март 2020 года (ранее это касалось марта-апреля 2020 года).

Если налогоплательщики подают корректирующие налоговые декларации для уменьшения вышеуказанных налогов за апрель 2020 г. по причинам, не связанным с исправлением ошибок, такие налогоплательщики могут до 30 апреля 2020 г. подать другую налоговую декларацию, отражающую соответствующие изменения в связи с недавними законодательными поправками. Штрафы, предусмотренные статьями 50 и 120 НКУ, за подачу таких налоговых деклараций не взимаются.

Плательщики вышеуказанных налогов, подающие налоговые декларации, должны уплатить налоги за апрель в полном объеме до 30 июня 2020 года.Однако в случае нарушения общего срока, установленного для уплаты налоговых обязательств, пени и штрафы за этот период не начисляются.

Единый социальный налог (ЕСН):

Пени за несвоевременную уплату (перечисление ЕСН), неполную уплату ЕСН с выдачей сумм платежей, на которые начислены ЕСН (авансовые платежи), и несвоевременное предоставление отчетов ЕСН в мае 2020 года не будут применяться (ранее льгота была продлен только на март и апрель 2020 г.).Штрафы в этот период не начисляются, а начисленные штрафы подлежат списанию. Запрет на проверки, связанные с SST, продлен до 31 мая 2020 года (ранее он был до 18 мая 2020 года).

Остановить на период до 31 мая 2020 года включительно срок рассмотрения обращений плательщиков единого социального налога, поступивших/полученных до 31 мая 2020 года и (или) не рассмотренных по состоянию на 18 марта 2020 года , приостанавливается. Продлен срок подачи апелляций, которые должны быть поданы в период с 18 марта по 31 мая 2020 года.

Раскрытие финансовой отчетности. Освобождение от ответственности за нарушение сроков:

Освобождение от ответственности за нарушение сроков раскрытия финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности за 2019 год вместе с аудиторским заключением.
Субъекты освобождаются от ответственности в случае раскрытия ими таких заявлений в период действия карантина или в течение 90 календарных дней с даты его окончания

Продление большинства процессуальных сроков на период карантина

Продление срока исковой давности (как общего, так и специального) на период карантина.

В части административных, гражданских и хозяйственных процедур большинство сроков было продлено на период карантина, а именно:

— Сроки обращения в суд, подачи ходатайства об отзыве и ответа на ходатайство об отзыве, возражения, разъяснения третьего лица по иску или отзыву, подачи встречного иска
— Сроки оставления претензии без движения и возврата претензии
— Сроки подачи апелляционных и кассационных жалоб, а также рассмотрения апелляционных и кассационных жалоб
— Сроки реализации сторонами своих прав на изменение предмета или основания иска, а также на увеличение или уменьшение объема своих требований
— Сроки представления доказательств и досудебного истребования доказательств
— Сроки подачи заявления об отмене судебного приказа, обжалования, обжалования решения третейского суда
— Сроки, на которые приостановлено производство по делу
— сроки подачи заявления о пересмотре в судебном порядке вновь открывшихся или исключительных обстоятельств и др. )
Срок, указанный в решении суда, не может быть менее срока карантина
. При этом процессуальные сроки, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях Украины, не продлевались.

Удаленная работа и гибкий график во время карантина:

Введена концепция гибкого рабочего времени и удаленной (из дома) работы. Предусмотрена возможность их внесения по приказу (распоряжению) собственника на период возникновения угрозы распространения эпидемии.
Установлено, что удаленная (из дома) работа предусматривает полную оплату, если работник и работодатель не договорились об ином в письменной форме.
Уточнено, что время простоя на период карантина будет подлежать оплате по общим правилам простоя (не менее двух третей тарифной ставки для категории, установленной для заработной платы работника).
На период карантина продлены сроки обращения в суд для разрешения трудовых споров.

Корпоративное управление:

Акционерным обществам разрешается не проводить годовые общие собрания акционеров до 30 апреля 2020 года. Такие встречи должны быть проведены не позднее трех месяцев после окончания периода карантина.
Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦФР) в ближайшее время утвердит акт, регулирующий порядок проведения общих собраний акционеров в дистанционной форме.
В случае истечения полномочий наблюдательных советов акционерных обществ в 2020 году они будут продлены до даты проведения общего собрания акционеров.
Аналогичные исключения для проведения общих собраний акционеров предусмотрены для компаний, являющихся эмитентами ценных бумаг, корпоративных фондов и кредитных союзов.

Поддержка малых и средних предприятий (МСП):

Снято ограничение на оказание господдержки МСП, которые уже получают такой же вид господдержки, срок предоставления которой не истек.
Для работников МСП предусмотрена возможность оказания помощи по частичной безработице по заявлению работодателя на период карантина.

Правила ценообразования:

Введение потолка цен на противоэпидемические средства и социально значимые товары.